一、科目及表外科目的設(shè)置

(一)人民銀行增設(shè)“0392中央外匯額度人民幣資金往來”科目。該科目為共同類，排列在中國人民銀行會計科目表“資產(chǎn)共同類”0342留成外匯調(diào)劑人民幣資金往來項目的后面，人民銀行有償購買和出讓外匯額度時支出和收入的人民幣資金在本科目核算;科目內(nèi)按專業(yè)銀行行別設(shè)置帳戶。

(二)人民銀行增設(shè)“0153中央有償收購?fù)鈪R額度”表外科目，以一美元額度等于一元人民幣為記帳單位?？颇肯掳葱袆e設(shè)置分戶帳，收購額度時記入收入方，出讓時記入付出方。

(三)專業(yè)銀行相應(yīng)增設(shè)“人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來”科目。凡代理人民銀行有償購買和出讓外匯額度時支出和收入的人民幣資金在本科目核算。

二、購進中央外匯額度的核算

(一)專業(yè)銀行的處理手續(xù)

上繳單位向外匯管理局辦理上繳外匯額度手續(xù)后，持外匯管理局出示的一式三聯(lián)的“兌現(xiàn)人民幣通知單”到專業(yè)銀行辦理人民幣資金劃撥手續(xù)。

專業(yè)銀行根據(jù)“兌現(xiàn)人民幣通知單”填制一借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票(一聯(lián)“兌現(xiàn)人民幣通知單”作特種轉(zhuǎn)賬借方傳票附件)辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄是：

借：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

貸：××存款--上繳單位戶

以一聯(lián)特種帳貸方傳票代收帳通知交上繳單位留存。

營業(yè)終了，專業(yè)銀行應(yīng)匯總“兌現(xiàn)人民幣通知單”余額與人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來科目借方發(fā)生額核對相符后填制二借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票附兩聯(lián)“兌現(xiàn)人民幣通知單”向人民銀行辦理劃款手續(xù)，會計分錄是：

借：××人民銀行往來

貸：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

(二)人民銀行的處理手續(xù)

人民銀行收到專業(yè)銀行提交的特轉(zhuǎn)憑證，審核無誤后，以一借一貸特轉(zhuǎn)傳票做記帳憑證(一聯(lián)“兌現(xiàn)人民幣通知單”做借方傳票附件)辦理轉(zhuǎn)賬，其會計分錄是：

借：0392中央外匯額度人民幣資金往來

--××銀行戶

貸：××銀行存款

收入：0513中央有償收購?fù)鈪R額度表外科目

--××銀行戶

一聯(lián)特轉(zhuǎn)借方傳票代付款通知，以加蓋結(jié)算專用公章的“兌現(xiàn)通知單”做附件交外匯管理局;一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，代收帳通知退專業(yè)銀行。

三、出讓中央外匯額度的核算

(一)專業(yè)銀行的處理手續(xù)

用匯單位根據(jù)國家計委通知后，持外匯管理局出具的一式三聯(lián)“購買外匯額度通知單”到專業(yè)銀行辦理付款手續(xù)。

專業(yè)銀行根據(jù)“購買外匯額度通知單”填制二借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票(一聯(lián)“購買外匯額度通知單”做特種轉(zhuǎn)賬借方傳票附件)辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄是：

借：××存款--用匯單位戶

貸：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票代回單退用匯單位留成。

營業(yè)終了，專業(yè)銀行匯總當(dāng)日“購買外匯額度通知單”余額與中央外匯額度人民幣資金往來科目貸方發(fā)生額核對相符后，填制二借二貸特種轉(zhuǎn)賬傳票，附二聯(lián)“購買外匯額度通知單”向人民銀行辦理劃款手續(xù)，會計分錄是：

借：人民銀行中央外匯額度人民幣資金往來

貸：人民銀行往來

(二)人民銀行的處理手續(xù)

人民銀行收到專業(yè)銀行提交的特種轉(zhuǎn)賬傳票及附件，審核無誤后，以一借一貸特種轉(zhuǎn)賬傳票做記帳憑證(一聯(lián)購買外匯額度通知單借方憑證附件)辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄是：

借：××銀行存款

貸：0392中央外匯額度人民幣資金往來

--××銀行戶

付出：0513中央有償收購?fù)鈪R額度表外科目

--××銀行戶

一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票代回單退專業(yè)銀行，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票代收帳通知，以加蓋結(jié)算專用公章的購買額度通知單做附件退外匯管理局。

四、年終上劃

每年11月30日，人民銀行各分行根據(jù)0392中央外匯額度人民幣資金往來科目余額和0153中央有償收購?fù)鈪R額度表外科目余額填制收購(出讓)有償上繳中央外匯額度證對單交外匯管理局核對相符后，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票，將中央外匯額度人民幣資金往來科目余額逐級上劃總行會計司營業(yè)部，同時將一聯(lián)核對相符的證對單逐級匯總寄總行會計司營業(yè)部。

(一)各分行上劃地的會計分錄：

借：聯(lián)行往帳(或分行轄內(nèi)往來)

貸：0392中央外匯額度人民幣資金往來

同時注銷表外科目，分錄為：

付出：0513中央有償收購?fù)鈪R額度表外科目

(二)總行營業(yè)部收到各分行上劃0392中央外匯額度人民幣資金往來科目余額及“收購(出讓)有償上繳中央外匯額度證對單”與國家外匯管理局核對相符后辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：

借：0392中央外匯額度人民幣資金往來

--分行匯總戶

貸：聯(lián)行來帳

收入：0513中央有償收購?fù)鈪R額度表外科目

--分行匯總戶

五、計息辦法

各分行0392中央外匯額度人民幣資金往來科目納入“上存(或借用)資金計息表”計算聯(lián)行利息。