第一章 總則

第一條 為了規(guī)范水利工程供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算，促進(jìn)水利工程管理單位(以下簡(jiǎn)稱水管單位)加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理，根據(jù)《水利工程管理單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合水利工程供水生產(chǎn)特點(diǎn)，制定本規(guī)定。

第二條 水利工程供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算的基本原則是：客觀地歸集供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用并采用合理的分配方法在各供水對(duì)象之間進(jìn)行分配;及時(shí)核算供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用。

第三條 水管單位必須對(duì)供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用實(shí)行全員全過程管理，制定和不斷修訂各種成本、費(fèi)用消耗定額，科學(xué)合理編制供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用計(jì)劃，有效控制供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用支出，認(rèn)真考核、監(jiān)督和分析消耗定額和成本、費(fèi)用計(jì)劃的完成情況。

第四條 水管單位必須加強(qiáng)供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算的基礎(chǔ)工作，建立健全成本費(fèi)用核算制度，做好各項(xiàng)原始記錄，完善供水計(jì)量設(shè)施，確定供水計(jì)量點(diǎn)，落實(shí)各供水對(duì)象的供水量，建立健全成本費(fèi)用責(zé)任制

第二章 核算對(duì)象

第五條 水利工程供水應(yīng)當(dāng)按不同用戶分為農(nóng)業(yè)、工業(yè)、生活、水力發(fā)電、自來水廠及其他供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算對(duì)象。

第六條 水管單位實(shí)行統(tǒng)一核算但內(nèi)部又分環(huán)節(jié)(或級(jí)次)管理的水利工程供水，可按管理環(huán)節(jié)(或級(jí)次)確定供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算對(duì)象。

第三章 項(xiàng)目設(shè)置及核算內(nèi)容

第七條 為了歸集和分配供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，準(zhǔn)確核算供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用，水管單位應(yīng)在設(shè)置的“供水生產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”四個(gè)科目中進(jìn)行供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用核算。

(一)“供水生產(chǎn)”直接歸集以下項(xiàng)目：

1.直接工資，指直接從事供水生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

2.直接材料費(fèi)，包括原水費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等，原水費(fèi)，指水管單位購水支付的水費(fèi);燃料動(dòng)力費(fèi)，指供水生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的燃料動(dòng)力費(fèi)用。

3.其他直接支出，指直接從事供水生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)以及水利工程供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的水文水工觀測(cè)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施等支出。

4.制造費(fèi)用，指水管單位所屬供水生產(chǎn)部門為組織和管理供水生產(chǎn)而發(fā)生的管理人員工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水資源費(fèi)、低值易耗品攤銷、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、監(jiān)測(cè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、季節(jié)性修理期間停工損失以及其他制造費(fèi)用。水資源費(fèi)，指按國(guó)家規(guī)定交納的水資源費(fèi)。

(二)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，指水管單位為組織對(duì)用戶供水而發(fā)生的水費(fèi)計(jì)收機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，包括人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷，代收水費(fèi)手續(xù)費(fèi)及其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

(三)“管理費(fèi)用”，指水管單位為組織和管理供水生產(chǎn)而分配的管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、綠化費(fèi)、土地(水域岸線)使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失等。

(四)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，指水管單位為供水生產(chǎn)籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括水管單位在經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。

第八條 下列費(fèi)用不得列入供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對(duì)外投資支出;被沒收的財(cái)物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金;以及水管單位贊助、捐贈(zèng)支出;國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第四章 核算方法

第九條 水管單位在供水生產(chǎn)過程中發(fā)生的“直接工資”、“直接材料費(fèi)”以及“其他直接支出”應(yīng)直接計(jì)入“供水生產(chǎn)”明細(xì)科目。

第十條 水管單位所屬供水生產(chǎn)部門發(fā)生的“制造費(fèi)用”應(yīng)視不同情況進(jìn)行核算，對(duì)于專為供水生產(chǎn)而發(fā)生的“制造費(fèi)用”應(yīng)直接計(jì)入;對(duì)于同時(shí)為防洪服務(wù)與供水興利或者排澇與供水興利共同發(fā)生的“制造費(fèi)用”應(yīng)采用一定的辦法分配計(jì)入。

(一)為防洪服務(wù)、供水興利共同發(fā)生的“制造費(fèi)用”采用庫容比例法進(jìn)行分配。

防洪庫容

防洪服務(wù)分?jǐn)偙壤?─────────────

死庫容+興利庫容+防洪庫容

死庫容+興利庫容

供水興利分?jǐn)偙壤?────────────―

死庫容+興利庫容+防洪庫容

(二)為排撈、供水興利共同發(fā)生的“制造費(fèi)用”采用工作量比例法進(jìn)行分配。

排水工時(shí)(或排水量)

排澇服務(wù)分?jǐn)偙壤?──────────────────────

供水工時(shí)(或排水量)+排水工時(shí)(或排水量)

排水工時(shí)(或排水量)

供水興利分?jǐn)偙壤?──────────────────────

供水工時(shí)(或排水量)+排水工時(shí)(或排水量)

(三)供水興利與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共同發(fā)生的“制造費(fèi)用”采用生產(chǎn)人員工資比例法或其他方法進(jìn)行分配。

供水生產(chǎn)人員工資

供水興利分?jǐn)偙壤?────────────────────

供水生產(chǎn)人員工資+其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資

其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資

其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分?jǐn)偙壤?────────────────────

供水生產(chǎn)人員工資+其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員工資

第十一條 為便于歸集供水生產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)期間費(fèi)用，水管單位應(yīng)在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目下設(shè)置“供水、防洪、排水、發(fā)電及綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)”等明細(xì)項(xiàng)目。為組織供水生產(chǎn)發(fā)生的水費(fèi)計(jì)收機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、代收水費(fèi)手續(xù)費(fèi)、按規(guī)定列支的水費(fèi)壞帳損失、為供水生產(chǎn)籌集資金發(fā)生的支出，應(yīng)分別直接計(jì)入有關(guān)期間費(fèi)用。為供水生產(chǎn)與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共同發(fā)生的期間費(fèi)用，按生產(chǎn)人員工資比例法或其他方法分配計(jì)入有關(guān)期間費(fèi)用中的“供水生產(chǎn)”明細(xì)項(xiàng)目中?！吧a(chǎn)人員工資比例法”見第十條。

第十二條 水管單位供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用構(gòu)成如下：

供水生產(chǎn)成本=直接工資+直接材料費(fèi)+其他直接支出+制造費(fèi)用

供水期間費(fèi)用=營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用

第十三條 各類用水中各供水對(duì)象之間按供水保證率法或其他方法分配供水成本。

某一供水對(duì)象應(yīng)分配的供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用=水管單位發(fā)生的供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用總額×某一供水對(duì)象保證率分配系數(shù)A×A'

工業(yè)城鎮(zhèn)供水分配系數(shù)=───────

A×A'+B×B'

B×B'

農(nóng)業(yè)供水分配系數(shù)=───────

A×A'+B×B'

A――年工業(yè)、城鎮(zhèn)供水量

B――年農(nóng)業(yè)供水量

A'――工業(yè)、城鎮(zhèn)保證率

B'――農(nóng)業(yè)供水保證率

第十四條 水管單位按工程環(huán)節(jié)(或級(jí)次)管理發(fā)生的供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用，應(yīng)在本級(jí)用戶對(duì)象和向下級(jí)提供水源之間進(jìn)行分配：某一環(huán)節(jié)(或級(jí)次)的供水成本、費(fèi)用等于上一環(huán)節(jié)(或級(jí)次)分配的供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用加本環(huán)節(jié)(或級(jí)次)發(fā)生的供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用。

第十五條 各供水對(duì)象單位供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用按下式計(jì)算：

某一供水對(duì)象供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用總額

某一供水對(duì)象單位供水生產(chǎn)成本、費(fèi)用=──────────────────

某一供水對(duì)象實(shí)際供水總量

第五章 附則

第十六條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋，各省、市自治區(qū)可按本辦法制定實(shí)施細(xì)則。

第十七條 本辦法自一九九五年一月一日起施行。