第一章 總則

第一條 為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)方針、政策、法規(guī)、制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性，保障郵電事業(yè)的健康和順利發(fā)展，根據(jù)國家頒發(fā)的《會(huì)計(jì)法》，結(jié)合郵電通信企業(yè)的特點(diǎn)，特制定本辦法。

第二條 本辦法適用郵電通信企業(yè)。郵電部所屬工業(yè)、供銷施工企業(yè)及郵電科研、院校等事業(yè)單位比照執(zhí)行。

第三條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查的主要任務(wù)是：

(一)檢查國家財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況和郵電財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況;

(二)檢查各項(xiàng)計(jì)劃(包括財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)投資、信貸等計(jì)劃)、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況;

(三)檢查各項(xiàng)資金的籌措，分配和使用情況;

(四)檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性;

(五)檢查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理和核算情況;

(六)檢查財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，總結(jié)和推廣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，提高管理和會(huì)計(jì)核算水平，促進(jìn)改善企業(yè)經(jīng)營管理。

第四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查的范圍，主要是企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)收支、資金使用、財(cái)產(chǎn)管理，在建工程、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)工作情況及臨時(shí)指定的檢查事項(xiàng)。

第五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查是對經(jīng)濟(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督的一種手段，是郵電經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的組成部分，是《會(huì)計(jì)法》賦予的財(cái)會(huì)人員的重要職責(zé)，是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)，管理經(jīng)濟(jì)的重要手段。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查是從檢查一切會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料為主要方法所進(jìn)行的現(xiàn)場全面檢查。檢查憑證、帳簿，必須與檢查實(shí)物相結(jié)合，可采用順查法和逆查法對憑證、帳簿進(jìn)行普查和抽查。

第六條 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作中，對能認(rèn)真完成任務(wù)，并取得顯著成績的單位和個(gè)人，應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

對不能按期完成檢查任務(wù)的單位和個(gè)人要進(jìn)行批評。對由于檢查不認(rèn)真而被查出的違紀(jì)金額，除按規(guī)定予以沒收外，并處以一定比例的罰款。

第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查組織領(lǐng)導(dǎo)及其權(quán)限

第七條 各級郵電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，對企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查負(fù)有組織、領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查的責(zé)任。并應(yīng)采取有力措施，支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查人員按期完成檢查任務(wù)。

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作，應(yīng)對本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上同時(shí)受上一級財(cái)務(wù)檢查機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。

第八條 為了組織和開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作，完成檢查任務(wù)，各省、市、自治區(qū)郵電管理局(簡稱省局)在財(cái)務(wù)處設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查科或室(組)配備財(cái)會(huì)檢查人員3―5人，負(fù)責(zé)全省郵電企業(yè)的日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作。

各地、市、區(qū)郵電局、省傳輸局(長線局、微波局)，應(yīng)配備財(cái)會(huì)檢查人員2―3人，負(fù)責(zé)全區(qū)郵電企業(yè)的日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作。

各縣(市)郵電局和省局直屬各單位，應(yīng)配備專(兼)職財(cái)務(wù)檢查人員1人，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作。

財(cái)會(huì)檢查人員配備后，應(yīng)保持相對穩(wěn)定。

為了便于工作，省局可配備副處級檢查員;地、市局可配備副科級檢查員。

第九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查員應(yīng)具備的條件：

(一)有較高的政治素質(zhì)，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，作風(fēng)正派，秉公辦事，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，聯(lián)系群眾。

(二)熟悉國家方針、政策、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、郵電財(cái)會(huì)制度和業(yè)務(wù)規(guī)章制度。有較豐富的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，具有助理會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱。

(三)有較高的文化知識(shí)和理論水平。工作踏實(shí)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，有獨(dú)立工作和解決問題的能力。

第十條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作，應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

(一)堅(jiān)持以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)繩，以國家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)方針、政策、法規(guī)、制度為依據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作。

(二)依靠領(lǐng)導(dǎo)，依靠群眾。進(jìn)行檢查工作時(shí)，應(yīng)向被檢查單位的領(lǐng)導(dǎo)和群眾說明來意，取得他們的支持和幫助。要深入群眾，聽取群眾反映的情況和意見，實(shí)行專業(yè)檢查與群眾檢查相結(jié)合。

(三)堅(jiān)持調(diào)查研究和實(shí)事求是的原則。要重證據(jù)，把會(huì)計(jì)記錄和活的情況相結(jié)合，對被檢查單位好的經(jīng)驗(yàn)，要注意幫助總結(jié)。對檢查出來的問題，要進(jìn)行分析，找出原因，提出改進(jìn)意見。

(四)財(cái)會(huì)檢查與業(yè)務(wù)輔導(dǎo)相結(jié)合。在檢查工作中，應(yīng)積極幫助被檢查單位財(cái)會(huì)人員改進(jìn)工作，提高財(cái)會(huì)管理水平。

第十一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查人員，在進(jìn)行檢查時(shí)，可行使以下職權(quán)：

(一)有權(quán)依照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，財(cái)會(huì)制度，對其被檢查的單位進(jìn)行檢查。要求被查單位和有關(guān)人員介紹情況，提供有關(guān)資料，參加有關(guān)會(huì)議。

(二)有權(quán)向被查單位索取和查閱會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、計(jì)劃等有關(guān)資料，必要時(shí)可進(jìn)行復(fù)印，復(fù)制和拍照(機(jī)密文件須報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn))。

(三)有權(quán)向問題或案件的涉及人員提出問題，要求其做出答復(fù)或?qū)懗鰰娌牧稀?/p>

(四)有權(quán)向違法違紀(jì)單位，提出糾正和改進(jìn)意見，做出處罰決定，被查單位應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行。

(五)檢查中發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重違紀(jì)違法或經(jīng)濟(jì)犯罪情況，有權(quán)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門反映，同時(shí)向上級財(cái)務(wù)檢查機(jī)關(guān)報(bào)告。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查人員在行使上述職權(quán)時(shí)被查單位和有關(guān)人員應(yīng)積極主動(dòng)配合，如實(shí)反映情況，不得以任何形式干擾和阻撓。

第三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查的內(nèi)容和要求

第十二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查的主要內(nèi)容：

(一)貨幣資金的檢查?，F(xiàn)金和各種存款及有價(jià)票證等是否按會(huì)計(jì)制度認(rèn)真核算;現(xiàn)金收支手續(xù)是否符合規(guī)定，送存銀行是否及時(shí)，有無超定額和白條抵庫存、挪用問題;是否與銀行按期對帳核對相符，有無懸?guī)せ虿环闆r;財(cái)會(huì)專用印鑒、支票、錢、帳是否認(rèn)真執(zhí)行分管制度。

(二)存貨的檢查。存貨是否認(rèn)真執(zhí)行管理制度，是否按規(guī)定計(jì)價(jià)，儲(chǔ)備和消耗是否有定額，收發(fā)、請領(lǐng)手續(xù)是否符合規(guī)定，財(cái)會(huì)部門與業(yè)務(wù)部門是否按期對帳，是否定期或不定期盤點(diǎn)清查，盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，原因是否清楚，處理是否及時(shí)，手續(xù)是否符合規(guī)定。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是否按會(huì)計(jì)制度核算;是否及時(shí)清理結(jié)算，發(fā)生壞帳損失是否查明原因，分別情況及時(shí)處理，壞帳準(zhǔn)備金計(jì)提是否正確，壞帳損失的核銷是否履行批準(zhǔn)程序。

(三)固定資產(chǎn)的檢查。固定資產(chǎn)是否按照部省制定的管理辦法進(jìn)行管理;是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;新增固定資產(chǎn)是否正確計(jì)價(jià)及時(shí)入帳;計(jì)提折舊范圍、計(jì)算方法、計(jì)算比例是否正確，有無多提少提問題;固定資產(chǎn)調(diào)撥是否按規(guī)定辦理手續(xù);盤盈、盤虧、報(bào)廢手續(xù)是否符合規(guī)定;多種經(jīng)營和集體企業(yè)占用的房屋、設(shè)備是否有償使用，是否建立產(chǎn)權(quán)界定文本。

在建工程是否有批準(zhǔn)計(jì)劃，有無超計(jì)劃或計(jì)劃外工程;會(huì)計(jì)核算是否執(zhí)行會(huì)計(jì)制度;工程資金是否加強(qiáng)管理，工程計(jì)價(jià)和費(fèi)用支出是否符合規(guī)定，有無損失浪費(fèi)現(xiàn)象;工程是否按期竣工、決算、交付使用。

(四)資本金的檢查。資本金的籌集、形成是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)核算是否正確，是否辦理注冊登記;資本金的產(chǎn)權(quán)劃分歸屬是否界定清楚;資本金是否達(dá)到了保全和完整。資本公積的會(huì)計(jì)核算是否正確，是否按規(guī)定程序新增資本金。

(五)對外投資的檢查。對外投資簽署的經(jīng)濟(jì)合同，手續(xù)是否合法，是否按規(guī)定程序?qū)徟?，?cái)會(huì)部門是否參予;會(huì)計(jì)核算是否全部納入企業(yè)財(cái)會(huì)部門歸口管理;對被投資的企業(yè)或項(xiàng)目是否進(jìn)行了可行性分析和研究。

(六)財(cái)務(wù)收、支和利潤的檢查。通信收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入，以及對外提供勞務(wù)收入和多種經(jīng)營中收入，是否按會(huì)計(jì)制度正確核算，正確入帳，有無錯(cuò)收、漏收問題;自有收入是否按經(jīng)濟(jì)核算制辦法正確計(jì)算，企業(yè)自有收入有無多計(jì)的情況發(fā)生;有無全網(wǎng)與非全網(wǎng)之間相互轉(zhuǎn)移收入和將主營業(yè)務(wù)的收入劃入多種經(jīng)營情況;有無收入不列帳，截留、挪用和私設(shè)小金庫問題。

成本和費(fèi)用檢查。有無違反規(guī)定擅自擴(kuò)大成本、費(fèi)用開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，虛列擠占成本費(fèi)用問題;遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用的核算是否正確;營業(yè)外支出列支是否正確，有無擅自增加項(xiàng)目，擴(kuò)大列支范圍問題。

利潤形成和分配是否合理，有無隱瞞，截留問題;盈余公積金提取比例和計(jì)算是否正確，核算是否符合規(guī)定。

(七)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的檢查。會(huì)計(jì)核算工作組織和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況如何;會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、傳遞、保管是否符合手續(xù)和規(guī)定;會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、登記、結(jié)帳、對帳是否符合要求和標(biāo)準(zhǔn);會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、審核是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，報(bào)送是否及時(shí)，內(nèi)容是否正確，真實(shí)可靠;會(huì)計(jì)檔案資料的保管是否符合要求和標(biāo)準(zhǔn)。

(八)業(yè)務(wù)資金的檢查。郵政儲(chǔ)蓄、匯兌、報(bào)刊發(fā)行資金是否按郵電部統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)帳簿與會(huì)計(jì)科目是否按規(guī)定設(shè)置和使用;財(cái)會(huì)與業(yè)務(wù)、銀行部門是否堅(jiān)持按期對帳核對相符，資金的存放、保管和使用是否符合規(guī)定，有無貪污、挪用問題。

(九)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的檢查。有無濫發(fā)獎(jiǎng)金、實(shí)物，鋪張浪費(fèi)，揮霍國家資財(cái)?shù)冗`反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題。

有無違反國家控購規(guī)定，擅自購置專控商品問題。

稅金的計(jì)算方法、計(jì)算比例和種類是否正確，是否足額繳納，有無偷漏稅問題。

第十三條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查的頻次

(一)省局對地市局和省局直屬單位的檢查，一年不少于二次，地市局對縣市局和所屬單位的檢查，一年不少于二次，縣市局對支局所和所屬單位的檢查，要經(jīng)?；?。各單位應(yīng)依據(jù)上述要求，制定本單位的年度財(cái)務(wù)檢查工作計(jì)劃，并保證檢查工作計(jì)劃的順利實(shí)施。

(二)除定期檢查外，根據(jù)上級部門或本單位工作的需要，可以越級進(jìn)行臨時(shí)性檢查。

第四章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查的報(bào)告制度

第十四條 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查計(jì)劃

省管局每年年初，應(yīng)根據(jù)全省檢查頻次的不同要求，結(jié)合實(shí)際情況在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，有針對性的提出檢查項(xiàng)目，編制年度財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃，報(bào)部備案并組織實(shí)施。

第十五條 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查統(tǒng)計(jì)報(bào)表

各級財(cái)務(wù)檢查部門，實(shí)行按季編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查統(tǒng)計(jì)報(bào)表，季末終了10天后逐級上報(bào)(具體表式附后)，如發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)問題要及時(shí)專項(xiàng)上報(bào)并有說明。

年度終了，各省郵電管理局應(yīng)向部報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查工作總結(jié)。內(nèi)容包括計(jì)劃執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題及處理意見，改進(jìn)管理工作的建議以及推廣和介紹執(zhí)行財(cái)會(huì)管理工作的好經(jīng)驗(yàn)等。

第五章 附則

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市郵電管理局可依據(jù)本辦法根據(jù)具體情況，制訂實(shí)施細(xì)則和補(bǔ)充辦法并報(bào)部備案。

第十七條 本辦法自文到之日起執(zhí)行。1982年郵電部頒發(fā)的《郵電企業(yè)會(huì)計(jì)檢查辦法》同時(shí)廢止。

第十八條 本辦法解釋權(quán)屬郵電部財(cái)務(wù)司。