第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱國資委)履行出資人職責(zé)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))的財務(wù)監(jiān)督,規(guī)范企業(yè)綜合績效評價工作,綜合反映企業(yè)資產(chǎn)運營質(zhì)量,促進(jìn)提高資本回報水平,正確引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為,根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱綜合績效評價,是指以投入產(chǎn)出分析為基本方法,通過建立綜合評價指標(biāo)體系,對照相應(yīng)行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn),對企業(yè)特定經(jīng)營期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長以及管理狀況等進(jìn)行的綜合評判。
第三條 企業(yè)綜合績效評價根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計及財務(wù)監(jiān)督工作需要,分為任期績效評價和年度績效評價。
(一)任期績效評價是指對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營成果及管理狀況進(jìn)行綜合評判。
(二)年度績效評價是指對企業(yè)一個會計年度的經(jīng)營成果進(jìn)行綜合評判。
第四條 為確保綜合績效評價工作的客觀、公正與公平,有效發(fā)揮對企業(yè)的全面評判、管理診斷和行為引導(dǎo)作用,開展綜合績效評價工作應(yīng)當(dāng)以經(jīng)社會中介機(jī)構(gòu)審計后的財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)。
按規(guī)定不進(jìn)行社會中介機(jī)構(gòu)審計的企業(yè),其綜合績效評價工作以經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計后的財務(wù)會計報告為基礎(chǔ)。
第五條 開展企業(yè)綜合績效評價工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
(一)全面性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)通過建立綜合的指標(biāo)體系,對影響企業(yè)績效水平的各種因素進(jìn)行多層次、多角度的分析和綜合評判。
(二)客觀性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)市場競爭環(huán)境特征,依據(jù)統(tǒng)一測算的、同一期間的國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),客觀公正地評判企業(yè)經(jīng)營成果及管理狀況。
(三)效益性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)以考察投資回報水平為重點,運用投入產(chǎn)出分析基本方法,真實反映企業(yè)資產(chǎn)運營效率和資本保值增值水平。
(四)發(fā)展性原則。企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)在綜合反映企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上,客觀分析企業(yè)年度之間的增長狀況及發(fā)展水平,科學(xué)預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展能力。
第六條 國資委依據(jù)本辦法組織實施企業(yè)綜合績效評價工作,并對企業(yè)內(nèi)部績效評價工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章 評價內(nèi)容與評價指標(biāo)

第七條 企業(yè)綜合績效評價由財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價兩部分組成。
第八條 財務(wù)績效定量評價是指對企業(yè)一定期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個方面進(jìn)行定量對比分析和評判。
(一)企業(yè)盈利能力分析與評判主要通過資本及資產(chǎn)報酬水平、成本費用控制水平和經(jīng)營現(xiàn)金流量狀況等方面的財務(wù)指標(biāo),綜合反映企業(yè)的投入產(chǎn)出水平以及盈利質(zhì)量和現(xiàn)金保障狀況。
(二)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量分析與評判主要通過資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財務(wù)指標(biāo),綜合反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。
(三)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險分析與評判主要通過債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財務(wù)指標(biāo),綜合反映企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險。
(四)企業(yè)經(jīng)營增長分析與評判主要通過銷售增長、資本積累、效益變化以及技術(shù)投入等方面的財務(wù)指標(biāo),綜合反映企業(yè)的經(jīng)營增長水平及發(fā)展后勁。
第九條 財務(wù)績效定量評價指標(biāo)依據(jù)各項指標(biāo)的功能作用劃分為基本指標(biāo)和修正指標(biāo)。
(一)基本指標(biāo)反映企業(yè)一定期間財務(wù)績效的主要方面,并得出企業(yè)財務(wù)績效定量評價的基本結(jié)果。
(二)修正指標(biāo)是根據(jù)財務(wù)指標(biāo)的差異性和互補(bǔ)性,對基本指標(biāo)的評價結(jié)果作進(jìn)一步的補(bǔ)充和矯正。
第十條 管理績效定性評價是指在企業(yè)財務(wù)績效定量評價的基礎(chǔ)上,通過采取專家評議的方式,對企業(yè)一定期間的經(jīng)營管理水平進(jìn)行定性分析與綜合評判。
第十一條 管理績效定性評價指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻(xiàn)等方面。
第十二條 企業(yè)財務(wù)績效定量評價指標(biāo)和管理績效定性評價指標(biāo)構(gòu)成企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系。各指標(biāo)的權(quán)重,依據(jù)評價指標(biāo)的重要性和各指標(biāo)的引導(dǎo)功能,通過參照咨詢專家意見和組織必要測試進(jìn)行確定。

第三章 評價標(biāo)準(zhǔn)與評價方法

第十三條 企業(yè)綜合績效評價標(biāo)準(zhǔn)分為財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)和管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)。
第十四條 財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)包括國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
(一)國內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國內(nèi)企業(yè)年度財務(wù)和經(jīng)營管理統(tǒng)計數(shù)據(jù),運用數(shù)理統(tǒng)計方法,分年度、分行業(yè)、分規(guī)模統(tǒng)一測算并發(fā)布。
(二)國際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)居于行業(yè)國際領(lǐng)先地位的大型企業(yè)相關(guān)財務(wù)指標(biāo)實際值,或者根據(jù)同類型企業(yè)組相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的先進(jìn)值,在剔除會計核算差異后統(tǒng)一測算并發(fā)布。
第十五條 財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)分類,按照國家統(tǒng)一頒布的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行劃分。
第十六條 財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)按照不同行業(yè)、不同規(guī)模及指標(biāo)類別,分別測算出優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值和較差值五個檔次。
第十七條 大型企業(yè)集團(tuán)在采取國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價的同時,應(yīng)當(dāng)積極采用國際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價,開展國際先進(jìn)水平的對標(biāo)活動。
第十八條 管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)評價內(nèi)容,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際水平和出資人監(jiān)管要求,統(tǒng)一制定和發(fā)布,并劃分為優(yōu)、良、中、低、差五個檔次。管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn)不進(jìn)行行業(yè)劃分,僅提供給評議專家參考。
第十九條 企業(yè)財務(wù)績效定量評價有關(guān)財務(wù)指標(biāo)實際值應(yīng)當(dāng)以經(jīng)審計的企業(yè)財務(wù)會計報告為依據(jù),并按照規(guī)定對會計政策差異、企業(yè)并購重組等客觀因素進(jìn)行合理剔除,以保證評價結(jié)果的可比性。
第二十條 財務(wù)績效定量評價計分以企業(yè)評價指標(biāo)實際值對照企業(yè)所處行業(yè)、規(guī)模標(biāo)準(zhǔn),運用規(guī)定的計分模型進(jìn)行定量測算。
管理績效定性評價計分由專家組根據(jù)評價期間企業(yè)管理績效相關(guān)因素的實際情況,參考管理績效定性評價標(biāo)準(zhǔn),確定分值。
第二十一條 對企業(yè)任期財務(wù)績效定量評價計分應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財務(wù)審計結(jié)果,運用各年度評價標(biāo)準(zhǔn)對任期各年度的財務(wù)績效進(jìn)行分別評價,并運用算術(shù)平均法計算出企業(yè)任期財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)。

第四章 評價工作組織

第二十二條 企業(yè)綜合績效評價工作按照“統(tǒng)一方法、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分類實施”的原則組織實施。
(一)任期績效評價工作,是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要組成部分,依據(jù)國資委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序和要求組織實施。
(二)年度績效評價工作,是國資委開展企業(yè)年度財務(wù)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容,依據(jù)國資委年度財務(wù)決算工作程序和財務(wù)監(jiān)督工作要求組織實施。
第二十三條 國資委在企業(yè)綜合績效評價工作中承擔(dān)以下職責(zé)：
(一)制定企業(yè)綜合績效評價制度與政策;
(二)建立和完善企業(yè)綜合績效評價指標(biāo)體系與評價方法;
(三)制定和公布企業(yè)綜合績效評價標(biāo)準(zhǔn);
(四)組織實施企業(yè)任期和年度綜合績效評價工作,通報評價結(jié)果;
(五)對企業(yè)內(nèi)部績效評價工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二十四條 任期績效評價工作可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要,聘請社會中介機(jī)構(gòu)協(xié)助配合開展。受托配合的社會中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)綜合績效評價工作中承擔(dān)以下職責(zé)：
(一)受托開展任期各年度財務(wù)基礎(chǔ)審計工作;
(二)協(xié)助審核調(diào)整任期各年度評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù);
(三)協(xié)助測算任期財務(wù)績效定量評價結(jié)果;
(四)協(xié)助收集整理管理績效定性評價資料;
(五)協(xié)助實施管理績效定性評價工作。
第二十五條 管理績效定性評價工作應(yīng)當(dāng)在財務(wù)績效定量評價工作的基礎(chǔ)上,聘請監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會、研究機(jī)構(gòu)、社會中介等方面的資深專家組織實施。管理績效評價專家承擔(dān)以下工作職責(zé)：
(一)對企業(yè)財務(wù)績效定量評價結(jié)果發(fā)表專家意見;
(二)對企業(yè)管理績效實際狀況進(jìn)行分析和判斷;
(三)對企業(yè)管理績效狀況進(jìn)行評議,并發(fā)表咨詢意見;
(四)確定企業(yè)管理績效定性評價指標(biāo)分值。
第二十六條 企業(yè)在綜合績效評價工作中承擔(dān)以下職責(zé)：
(一)提供有關(guān)年度財務(wù)決算報表和審計報告;
(二)提供管理績效定性評價所需的有關(guān)資料;
(三)組織開展子企業(yè)的綜合績效評價工作。

第五章 評價結(jié)果與評價報告

第二十七條 評價結(jié)果是指根據(jù)綜合績效評價分?jǐn)?shù)及分析得出的評價結(jié)論。
第二十八條 綜合績效評價分?jǐn)?shù)用百分制表示,并分為優(yōu)、良、中、低、差五個等級。
第二十九條 企業(yè)綜合績效評價應(yīng)當(dāng)進(jìn)行年度之間績效變化的比較分析,客觀評價企業(yè)經(jīng)營成果與管理水平的提高程度。
(一)任期績效評價運用任期最后年度評價結(jié)果與上一任期最后年度評價結(jié)果進(jìn)行對比。
(二)年度績效評價運用當(dāng)年評價結(jié)果與上年評價結(jié)果進(jìn)行對比。
第三十條 任期績效評價結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中評估企業(yè)負(fù)責(zé)人任期履行職責(zé)情況和認(rèn)定任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù),并為企業(yè)負(fù)責(zé)人任期考核工作提供參考。
第三十一條 年度績效評價結(jié)果是開展財務(wù)監(jiān)督工作的重要依據(jù),并為企業(yè)負(fù)責(zé)人年度考核工作提供參考。
第三十二條 企業(yè)綜合績效評價報告是根據(jù)評價結(jié)果編制、反映被評價企業(yè)績效狀況的文件,由報告正文和附件構(gòu)成。
(一)企業(yè)綜合績效評價報告正文應(yīng)當(dāng)說明評價依據(jù)、評價過程、評價結(jié)果,以及需要說明的重大事項。
(二)企業(yè)綜合績效評價報告附件包括經(jīng)營績效分析報告、評價計分表、問卷調(diào)查結(jié)果分析、專家咨詢意見等,其中：經(jīng)營績效分析報告應(yīng)當(dāng)對企業(yè)經(jīng)營績效狀況、影響因素、存在的問題等進(jìn)行分析和診斷,并提出相關(guān)管理建議。
第三十三條 對企業(yè)綜合績效評價揭示和反映的問題,應(yīng)當(dāng)及時反饋企業(yè),并要求企業(yè)予以關(guān)注。
(一)對于任期績效評價反映的問題,應(yīng)當(dāng)在下達(dá)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計處理意見書中明確指出,并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改。
(二)對于年度績效評價結(jié)果反映的問題,應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)決算批復(fù)中明確指出,并要求企業(yè)予以關(guān)注和整改。

第六章 工作責(zé)任

第三十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供真實、全面的績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料,企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師或主管財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對提供的年度財務(wù)會計報表和相關(guān)評價基礎(chǔ)資料的真實性負(fù)責(zé)。
第三十五條 受托開展企業(yè)綜合績效評價業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)及其相關(guān)工作人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)綜合績效評價工作的規(guī)定,規(guī)范技術(shù)操作,確保評價過程獨立、客觀、公正,評價結(jié)論適當(dāng),并嚴(yán)守企業(yè)的商業(yè)秘密。對參與造假、違反程序和工作規(guī)定,導(dǎo)致評價結(jié)論失實以及泄露企業(yè)商業(yè)秘密的,國資委將不再委托其承擔(dān)企業(yè)綜合績效評價業(yè)務(wù),并將有關(guān)情況通報其行業(yè)主管機(jī)關(guān),建議給予相應(yīng)處罰。
第三十六條 國資委的相關(guān)工作人員組織開展企業(yè)綜合績效評價工作應(yīng)當(dāng)恪盡職守、規(guī)范程序、加強(qiáng)指導(dǎo)。對于在綜合績效評價過程中不盡職或者徇私舞弊,造成重大工作過失的,給予紀(jì)律處分。
第三十七條 所聘請的評議專家應(yīng)當(dāng)認(rèn)真了解和分析企業(yè)的管理績效狀況,客觀公正地進(jìn)行評議打分,并提出合理的咨詢意見。對于在管理績效評價過程中不認(rèn)真、不公正,出現(xiàn)評議結(jié)果或者咨詢意見不符合企業(yè)實際情況,對評價工作造成不利影響的,國資委將不再繼續(xù)聘請其為評議專家。

第七章 附則

第三十八條 根據(jù)本辦法制定的《中央企業(yè)綜合績效評價實施細(xì)則》和評價標(biāo)準(zhǔn)另行公布。
第三十九條 企業(yè)開展內(nèi)部綜合績效評價工作,可依據(jù)本辦法制定具體的工作規(guī)范。
第四十條 各地區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展綜合績效評價工作,可參照本辦法執(zhí)行。
第四十一條 本辦法自2006年5月7日起施行。