一、關(guān)于2005年度會(huì)計(jì)決算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)

今年是信用社深化改革關(guān)鍵的一年，全國(guó)有28個(gè)省(區(qū)、市)陸續(xù)成立了農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)社，信用社的管理也交由省級(jí)政府負(fù)責(zé)。因此，已完成改革試點(diǎn)工作的省(區(qū)、市)，要在省聯(lián)社的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)本文件精神，結(jié)合省級(jí)政府的要求，組織轄內(nèi)信用社做好年度會(huì)計(jì)決算工作，海南、新疆兩省(區(qū))信用社的年度會(huì)計(jì)決算工作，仍由海南、新疆銀監(jiān)局負(fù)責(zé)。

二、做好2005年度會(huì)計(jì)決算的準(zhǔn)備工作

決算前的準(zhǔn)備工作，是搞好年度決算的基礎(chǔ)，省聯(lián)社要充分重視、精心組織、統(tǒng)籌安排、落實(shí)人員，確保年度會(huì)計(jì)決算工作順利進(jìn)行，使信用社年度經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果得到全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的反映。

(一)省聯(lián)社要在決算前組織熟悉業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，對(duì)轄內(nèi)信用社的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行一次全面檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)給予政策和技術(shù)上的指導(dǎo)，尤其是對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、統(tǒng)一法人社等新設(shè)立機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作，可采取培訓(xùn)的方式進(jìn)行專門(mén)指導(dǎo)。對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的信用社，要督促其充實(shí)業(yè)務(wù)骨干。

(二)省聯(lián)社應(yīng)下發(fā)文件對(duì)轄內(nèi)信用社的決算工作進(jìn)行指導(dǎo)、規(guī)范，督促信用社做好年度決算前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

(三)信用社應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)年度會(huì)計(jì)決算工作，包括協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)、落實(shí)各項(xiàng)工作等，保證本單位年度會(huì)計(jì)決算工作按期完成。

三、關(guān)于會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)定

(一)關(guān)于計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

信用社應(yīng)按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法的通知》(財(cái)金[2005]49號(hào))要求提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備比例達(dá)不到要求的信用社，要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，制定呆賬準(zhǔn)備計(jì)提計(jì)劃，確保呆賬準(zhǔn)備比例按期達(dá)到要求。

1.呆賬準(zhǔn)備提取范圍。

信用社應(yīng)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，具體會(huì)計(jì)科目為：各項(xiàng)貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、進(jìn)出口押匯、待處理抵債資產(chǎn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司、應(yīng)收利息(不含各項(xiàng)貸款、銀行承兌匯票墊款、信用卡透支、貼現(xiàn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司等科目的應(yīng)收利息)、其他應(yīng)收款、短期投資(不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資)、長(zhǎng)期投資(不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資)、入股聯(lián)社資金、存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)、存放其他同業(yè)款項(xiàng)、存放境外同業(yè)款項(xiàng)、存出保證金。

2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取比例。

(1)未實(shí)行貸款五級(jí)分類管理的農(nóng)村信用社，可按照正常貸款l%、逾期貸款2%、呆滯貸款25%、呆賬貸款100%的比例提取貸款損失準(zhǔn)備。

(2)已實(shí)行貸款五級(jí)分類管理的農(nóng)村信用社，可按照關(guān)注類貸款2%、次級(jí)類貸款25%、可疑類貸款50%、損失類貸款100%(其中次級(jí)和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%)的比例提取貸款損失準(zhǔn)備。

(3)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行全部按貸款五級(jí)分類的標(biāo)準(zhǔn)提取貸款損失準(zhǔn)備。

(4)信用社應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息，對(duì)貸款以外資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)予以合理估計(jì)并提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(5)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損的信用社，其資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年末余額不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)年末余額的1%。

(6)在稅收上，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要依法進(jìn)行納稅調(diào)整。

(二)關(guān)于股金分紅。

1.改革試點(diǎn)地區(qū)，當(dāng)年盈余但又有歷年掛賬虧損的信用社，按照《關(guān)于農(nóng)村信用社2004年度會(huì)計(jì)決算工作指導(dǎo)意見(jiàn)》(銀監(jiān)發(fā)[2004]94號(hào))的要求向社員分配股金紅利。

2.沒(méi)有歷年掛賬虧損，但又未提足呆賬準(zhǔn)備的盈余信用社，股金紅利分配額不得超過(guò)股金金額的10%.

3.按照財(cái)政部財(cái)[2005]49號(hào)文件的要求，全部提足各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)呆賬準(zhǔn)備(包括一般準(zhǔn)備)的信用社，可以適當(dāng)提高股金紅利分配比例。

(三)關(guān)于管理費(fèi)提取比例。

2005年度信用社管理費(fèi)，按年度總收入的2.5%的比例提取，其中省、地(市)、縣級(jí)聯(lián)社的具體統(tǒng)籌使用比例，由省級(jí)聯(lián)社商同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

(四)關(guān)于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算。

1.捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(1)信用社取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)(這里的貨幣性資產(chǎn)僅指現(xiàn)金資產(chǎn)，除現(xiàn)金資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn))，按實(shí)際取得的金額入賬，借記“現(xiàn)金”或存放銀行款項(xiàng)等科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值一接受貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目。

(2)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)分以下情況確定：

①捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。

②捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定：

同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)參照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定;

同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。

③如果接受捐贈(zèng)的系舊固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額確定。

④信用社取得的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)--XX固定資產(chǎn)”科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目。

(3)信用社接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值應(yīng)分以下情況確定：

①捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。

②捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定：

同類或類似無(wú)形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)參照同類或類似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。

同類或類似無(wú)形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。

③信用社取得的無(wú)形資產(chǎn)捐贈(zèng)，按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)-XX無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目。

2.捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。

(1)信用社取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，按其入賬價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積-其他資本公積”科目。

(2)信用社取得的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，如果其入賬價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅額，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”，按其差額，貸記“資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”。

如果信用社接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)金額較大，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在若干年度內(nèi)分期計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額部分，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”，按在以后若干年度內(nèi)分期計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額，貸記“遞延稅款-應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目。

(3)信用社接受的無(wú)形資產(chǎn)捐贈(zèng)，其計(jì)算應(yīng)交所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理與取得的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)相同。

3.捐贈(zèng)資產(chǎn)的攤銷。

(1)捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值，以及所選用的折舊方法計(jì)提折舊。信用社應(yīng)自取得固定資產(chǎn)的下月起計(jì)提折舊，提取折舊時(shí)借記“其他營(yíng)業(yè)支出一固定資產(chǎn)折舊費(fèi)”，貸記“累計(jì)折舊”。

(2)捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，自取得當(dāng)月起，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，攤銷時(shí)借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”。

四、關(guān)于會(huì)計(jì)科目和賬戶的調(diào)整

(一)根據(jù)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展和改革的需要，取消以下會(huì)計(jì)科目和賬戶

1.“1121存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)”科目。將“存放農(nóng)業(yè)銀行款項(xiàng)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“1123存放其他同業(yè)款項(xiàng)”科目。

2.“3012股本金”科目。將“股本金”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“3011實(shí)收資本(股本)”科目。新疆、海南兩省(自治區(qū))原“實(shí)收資本”科目中的余額暫結(jié)轉(zhuǎn)到“一般準(zhǔn)備”科目核算，待省(自治區(qū))聯(lián)社成立時(shí)，再按照《關(guān)于農(nóng)村信用社2003年度會(huì)計(jì)決算工作意見(jiàn)》中的有關(guān)規(guī)定辦理。

3.“5211利息支出”科目下的“股本金利息支出”賬戶。

4.“5021金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入”科目下的“存入農(nóng)業(yè)銀行款利息收入”賬戶。

5.“5321營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目下的“會(huì)費(fèi)”賬戶。

(二)增設(shè)以下會(huì)計(jì)科目和賬戶。

1.資產(chǎn)類。

“1236信用卡透支”科目。本科目核算辦理信用卡業(yè)務(wù)中，持卡人消費(fèi)或支取現(xiàn)金所形成的透支款項(xiàng)。持卡人透支時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。持卡人歸還透支款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按持卡人進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目順序排列在“1235進(jìn)出口押匯”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“短期貸款”項(xiàng)目。

2.負(fù)債類。

(1)“2155教育儲(chǔ)蓄存款”科目。本科目核算信用社按照《教育儲(chǔ)蓄管理辦法》規(guī)定吸收的存款，存入款項(xiàng)借記有關(guān)科目，貸記本科目;支取款項(xiàng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。信用社應(yīng)按照存款人設(shè)置明細(xì)賬。

本科目順序排列在“2151定期儲(chǔ)蓄存款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，按照存款期限分別填列在“短期儲(chǔ)蓄存款”和“長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款”項(xiàng)目。

(2)“2675待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。本科目核算信用社待轉(zhuǎn)的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)。信用社應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”和“接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”兩個(gè)明細(xì)科目。

信用社取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際取得的金額，借記存放銀行款項(xiàng)等科目，貸記本科目;信用社取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，應(yīng)按有關(guān)制度規(guī)定確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

當(dāng)稅率變更或開(kāi)征新稅時(shí)，采用遞延法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的調(diào)整對(duì)本科目余額的影響，采用債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，本科目的余額應(yīng)當(dāng)按照稅率的變更或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。

信用社接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)未來(lái)應(yīng)交的所得稅，也在本科目核算。信用社接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按確定的價(jià)值減去未來(lái)應(yīng)交所得稅后的余額，貸記“資本公積”科目。攤銷或處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅”科目。

信用社應(yīng)當(dāng)設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時(shí)間性差異的原因、金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回金額等。

本科目順序排列在“2731長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目。

3.所有者權(quán)益類。

“3041一般準(zhǔn)備”科目。本科目核算信用社從凈利潤(rùn)中提取的，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。

本科目順序排列在“3031盈余公積”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“一般準(zhǔn)備”項(xiàng)目。

4.損益類。

(1)“5021金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入”科目下增設(shè)“存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入”賬戶。信用社存入其他金融機(jī)構(gòu)(除中央銀行)的存款利息收入在本賬戶核算。本賬戶排列在“準(zhǔn)備金存款利息收入”賬戶之前。

(2)“5311手續(xù)費(fèi)支出”科目下增設(shè)“結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出”賬戶。本賬戶核算信用社因辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，支付給其他金融機(jī)構(gòu)或資金清算組織的手續(xù)費(fèi)。本賬戶順序排列在“代辦其他業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出”賬戶之后。

(3)“5321營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目下增設(shè)“車船使用費(fèi)”賬戶。公用機(jī)動(dòng)車、船(不包括運(yùn)鈔車、船)的燃料費(fèi)、牌照費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、過(guò)路(橋)費(fèi)等開(kāi)支在本賬戶核算。本賬戶順序排列在“上交管理費(fèi)”賬戶之后。

(三)調(diào)整以下會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容。

1.“1123存放其他同業(yè)款項(xiàng)”科目。信用社存入其他金融機(jī)構(gòu)(除中央銀行)的各項(xiàng)存款在本科目核算。本科目應(yīng)按存放單位設(shè)置明細(xì)賬。存放其他同業(yè)款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目，信用社支取款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

2.“1211調(diào)出調(diào)劑資金”科目。信用社(含各級(jí)聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行)之間的調(diào)出款項(xiàng)在本科目核算，調(diào)出款項(xiàng)應(yīng)按單位設(shè)置明細(xì)賬。調(diào)出資金，借記本科目，貸記“準(zhǔn)備金存款”、“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等有關(guān)科目;收回調(diào)出資金，借記“準(zhǔn)備金存款”、“存放聯(lián)社款項(xiàng)”等有關(guān)科目，貸記本科目。

3.“1422入股聯(lián)社資金”科目。本科目核算信用社(含各級(jí)聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行)向上級(jí)聯(lián)社或農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股的資金。向上級(jí)聯(lián)社或農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

4.“2311借入銀行款”科目。信用社向其他金融機(jī)構(gòu)(不包括中央銀行)借入的各種借款(含一年以上長(zhǎng)期借款)在本科目核算，本科目應(yīng)按借款銀行和借款種類設(shè)置明細(xì)賬。

5.“2412調(diào)入調(diào)劑資金”科目。信用社(含各級(jí)聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行)之間的調(diào)入款項(xiàng)在本科目核算，調(diào)入款項(xiàng)應(yīng)按單位設(shè)置明細(xì)賬。資金調(diào)入，借記有關(guān)科目，貸記本科目;歸還調(diào)入資金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

6.“2611應(yīng)付利息”科目。信用社吸收的一年(含一年)以上定期存款，根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定的范圍和方法計(jì)提當(dāng)期應(yīng)付的利息在本科目核算。計(jì)提應(yīng)付利息時(shí)，借記“利息支出”科目，貸記本科目;實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

7.“2642管理部門(mén)統(tǒng)籌資金”科目。本科目核算省、地(市)、縣級(jí)聯(lián)社統(tǒng)籌的管理費(fèi)、保險(xiǎn)金和其他統(tǒng)籌資金等，本科目應(yīng)按資金類別設(shè)分戶賬管理。

8.“271 1長(zhǎng)期借款”科目。本科目核算信用社借入的期限在一年以上的各種借款(不包括向中央銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種借款)。應(yīng)按借款種類和單位設(shè)置明細(xì)賬。

(四)科目代號(hào)不變，更改科目名稱，調(diào)整核算內(nèi)容。

1.“3011實(shí)收資本”科目名稱更改為“3011實(shí)收資本(股本)”。本科目用于核算信用社吸收的股本金，包括資格股和投資股，在資格股和投資股下，按法人和自然人設(shè)置明細(xì)賬。

2.“4641社內(nèi)往來(lái)”科目名稱更改為“4641社(行)內(nèi)往來(lái)”科目。信用社(含農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、統(tǒng)一法人社)所屬并表制的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)(含分支機(jī)構(gòu))之間發(fā)生的資金往來(lái)，以及年終各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)向信用社劃轉(zhuǎn)損益類科目時(shí)，雙方都在本科目核算。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)存入款項(xiàng)時(shí)，信用社借記有關(guān)科目，貸記本科目(營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄相反);營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)支取款項(xiàng)時(shí)，信用社借記本科目，貸記有關(guān)科目(營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)分錄相反)。本科目應(yīng)按營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。信用社編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，其余額應(yīng)軋差反映。并賬制的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)與信用社之間的資金往來(lái)，應(yīng)使用“1012業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目核算，不得使用本科目。

以上新增和調(diào)整的會(huì)計(jì)科目、賬戶，從2006年1月1日起使用。

五、年度會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求

(一)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表種類。

1.業(yè)務(wù)狀況表。

2.資產(chǎn)負(fù)債表。

3.損益表。

4.利潤(rùn)分配表。

注：有外匯業(yè)務(wù)的省(區(qū)、市)，還要上報(bào)外匯業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和差額調(diào)整表。

5.決算附表。

(1)固定資產(chǎn)狀況表。

(2)成本核算表。

(3)決算說(shuō)明書(shū)。

(4)新舊會(huì)計(jì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表。

(5)新科目余額表。

(6)統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表。

(二)報(bào)表編制要求及上報(bào)時(shí)間。

1.信用社、統(tǒng)一法人社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和各級(jí)聯(lián)社，以法人為單位，根據(jù)本單位的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果，編制、上報(bào)年度決算報(bào)表(不包括“統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表”)。

省、地(市)、縣級(jí)聯(lián)社，除編制、上報(bào)本單位的年度決算報(bào)表外，還要編制上報(bào)“統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表”。

2.為維護(hù)信用社資產(chǎn)的完整，省、地(市)級(jí)聯(lián)社所統(tǒng)籌管理的信用社資產(chǎn)全部納入表內(nèi)核算，參加全轄信用社會(huì)計(jì)報(bào)表匯總，其中：資金全部納入表內(nèi)“2642管理部門(mén)統(tǒng)籌資金”科目核算，固定資產(chǎn)全部納入“1511固定資產(chǎn)”科目核算。

3.省、地(市)、縣級(jí)聯(lián)社在匯總?cè)爤?bào)表時(shí)，損益表、利潤(rùn)分配表應(yīng)分別上報(bào)盈余社匯總、虧損社匯總及合并匯總表。

4.除全轄匯總表外，省、地(市)、縣級(jí)聯(lián)社需分別上報(bào)省級(jí)聯(lián)社損益表、地(市)級(jí)聯(lián)社損益表(匯總)、縣級(jí)聯(lián)社損益表(匯總)。

5.“決算情況說(shuō)明書(shū)”中應(yīng)反映的內(nèi)容。

(1)轄內(nèi)信用社經(jīng)營(yíng)的基本情況。

(2)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和利潤(rùn)分配情況。

(3)增資擴(kuò)股情況。

(4)2005年度免交的所得稅、營(yíng)業(yè)稅金額。

(5)2005年度實(shí)際核銷呆賬金額。

(6)本年沖減2000年12月31日以前表內(nèi)應(yīng)收利息的情況：本年已沖減金額、尚未沖減的金額。

(7)本年稅前彌補(bǔ)歷年掛賬虧損金額。

(8)無(wú)形資產(chǎn)情況：各類無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限、各類無(wú)形資產(chǎn)變動(dòng)情況極其原因、各類無(wú)形資產(chǎn)的取得方式和取得成本。

6.信用社要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定編制年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，并對(duì)所報(bào)會(huì)計(jì)決算報(bào)表真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。各級(jí)聯(lián)社要認(rèn)真對(duì)信用社的會(huì)計(jì)決算報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保表內(nèi)數(shù)字真實(shí)完整、項(xiàng)目平衡關(guān)系準(zhǔn)確，各表之間對(duì)應(yīng)正確，并在此基礎(chǔ)上按時(shí)保質(zhì)做好匯總和上報(bào)工作。

各省級(jí)信用合作管理部門(mén)應(yīng)于2006年2月20日前將轄內(nèi)信用社匯總的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，通過(guò)微機(jī)上報(bào)銀監(jiān)會(huì)(聯(lián)系電話：010-66194708)，同時(shí)將紙質(zhì)報(bào)表和決算情況說(shuō)明書(shū)(文字報(bào)告)寄送銀監(jiān)會(huì)。