第一條 為規(guī)范煤炭企業(yè)財務(wù)審計工作，保證審計質(zhì)量，根據(jù)審計署《國有工業(yè)企業(yè)財務(wù)審計實(shí)施辦法》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》第十三條的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱煤炭企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，是指國有獨(dú)資、國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的煤炭企業(yè)。

第三條 本辦法所稱財務(wù)審計，是指煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督。財務(wù)審計的任務(wù)是維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障煤炭工業(yè)健康發(fā)展。

第四條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展企業(yè)財務(wù)審計時，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審，確定審計重點(diǎn)和范圍。

第五條 對企業(yè)銀行帳戶進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

(一)企業(yè)銀行帳戶開戶數(shù)量、開戶地點(diǎn)、開戶時間和資金性質(zhì)，帳戶期初、期末余額，本期發(fā)生額是否真實(shí)、合法、正確;

(二)帳戶核算主要內(nèi)容和資金來源及支出項(xiàng)目是否與本單位經(jīng)營活動有關(guān);

(三)帳戶開設(shè)是否合規(guī)，有無亂設(shè)帳戶、出租出借帳戶等問題。

第六條 對企業(yè)會計報表進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則;

(二)會計報表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時;

(三)合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過審計;

(四)會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿編制，帳表是否相符，報表間、報表內(nèi)具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符;

煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)注意分析報表中的異常項(xiàng)目，查明截止日后發(fā)生的對本年度會計報表產(chǎn)生重大影響的會計事項(xiàng)，并運(yùn)用其專業(yè)判斷及審計經(jīng)驗(yàn)，確定審計的重點(diǎn)或范圍。

第七條 對企業(yè)會計帳簿進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)帳簿設(shè)置是否完整、全面;

(二)帳簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法;

(三)帳簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

第八條 對企業(yè)會計憑證進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)記帳憑證所附列的原始憑證是否合法、金額是否一致;

(二)原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法;

(三)會計分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求;

(四)會計憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

第九條 對企業(yè)資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容，包括流動資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第十條 對企業(yè)流動資產(chǎn)進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在并為企業(yè)所實(shí)際擁有;

(二)各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整;

(三)存貨計價是否正確，采用的計價方法前后期是否一致;

(四)短期投資計價計算是否正確;

(五)壞帳準(zhǔn)備金計提是否正確;

(六)待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷記錄是否正確完整，期末余額是否正確;

(七)待處理流動資產(chǎn)損益的發(fā)生是否真實(shí)，入帳和轉(zhuǎn)銷記錄是否正確完整，期末余額是否正確;

(八)流動資產(chǎn)項(xiàng)目在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十一條 對企業(yè)長期投資審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)長期投資是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有;

(二)投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同是否損害國家利益和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確;

(三)長期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo);

(四)長期投資在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十二條 對企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計折舊審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在并為企業(yè)所實(shí)際擁有;

(二)核算是否及時、正確，計價是否正確;

(三)固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計提是否正確;

(四)固定資產(chǎn)清理反映內(nèi)容是否真實(shí)，入帳和轉(zhuǎn)銷記錄是否正確完整，期末余額是否正確;

(五)待處理固定資產(chǎn)損益的發(fā)生是否真實(shí)，入帳和轉(zhuǎn)銷記錄是否正確完整，期末余額是否正確;

(六)固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)損益在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十三條 對企業(yè)在建工程審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)在建工程是否真實(shí)存在并為企業(yè)所實(shí)際擁有;

(二)增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無擠占或漏計在建工程成本的行為;

(三)已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確;

(四)在建工程年末余額是否正確，在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十四條 對企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定;

(二)開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費(fèi)用的入帳金額及核算是否正確，攤銷是否合理;

(三)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第十五條 對企業(yè)負(fù)債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。

第十六條 對企業(yè)流動負(fù)債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用等形成的真實(shí)性、合理性、合法性和償付的及時性，及其記錄的完整性;

(二)驗(yàn)證流動負(fù)債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

第十七條 對企業(yè)長期負(fù)債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等形成的真實(shí)性、合理性、合法性，本金和利息償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性;

(二)長期負(fù)債使用是否達(dá)到了預(yù)期效果;

(三)驗(yàn)證長期負(fù)債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。

第十八條 對企業(yè)所有者權(quán)益審計監(jiān)督的主要內(nèi)容，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

第十九條 對企業(yè)實(shí)收資本審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗(yàn)資，有無中途抽走資本的行為;

(二)實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法;

(三)實(shí)收資本增減變動業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法，并經(jīng)過嚴(yán)格審批和完整記錄;

(四)實(shí)收資本是否已在會計報表上恰當(dāng)反映。

第二十條 對企業(yè)資本公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)資本公積的來源是否合法，股本溢價、資產(chǎn)評估增值、接收捐贈等業(yè)務(wù)是否真實(shí)、核算是否正確，記錄是否完整;

(二)資本公積轉(zhuǎn)增資本是否合法;

(三)資本公積在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十一條 對企業(yè)盈余公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確;

(二)盈余公積的使用是否合法;

(三)盈余公積的核算是否正確，會計記錄是否全面、完整;

(四)盈余公積在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十二條 對企業(yè)未分配利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)未分配利潤構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確，記錄是否完整;

(二)未分配利潤在會計報表上反映是否恰當(dāng)。

第二十三條 對企業(yè)損益審計監(jiān)督的主要內(nèi)容，包括收入、成本費(fèi)用和利潤。

第二十四條 對企業(yè)收入審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入形成的真實(shí)性、合法性，及其記錄的真實(shí)、完整性;

(二)企業(yè)銷售折扣、折讓是否真實(shí)、正確;

(三)企業(yè)各項(xiàng)收入在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十五條 對企業(yè)成本、費(fèi)用審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費(fèi)用(產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用)、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實(shí)性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性。企業(yè)成本費(fèi)用中按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、維簡費(fèi)、井巷基金和包干工資、勞動保險費(fèi)是否正確;

(二)所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計算是否正確，采用的計算方法在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認(rèn)、計量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定;

(三)企業(yè)成本費(fèi)用在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十六條 對企業(yè)利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)營業(yè)利潤(含其他業(yè)務(wù)利潤)、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實(shí)性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性;

(二)可供分配的利潤確定是否正確，是否按國家規(guī)定向投資者分配利潤;

(三)企業(yè)利潤在會計報表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十七條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對國有商品流通企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督，其審計內(nèi)容除按照上述有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)合商品流通企業(yè)特點(diǎn)檢查下列內(nèi)容：

(一)外匯收支是否符合國家結(jié)、售、付匯及核算規(guī)定，是否及時、足額以權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，有無逃、套外匯等行為，實(shí)收外匯資本和匯兌損益的核算是否合法、正確;

(二)進(jìn)口業(yè)務(wù)是否按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營，應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金是否及時、足額上繳;

(三)各類配額、許可證的申領(lǐng)、使用、轉(zhuǎn)讓、繳回等情況是否符合國家有關(guān)規(guī)定;

(四)境外投資及境外再投資的外匯資金來源是否合法，匯出外匯資金審批手續(xù)是否齊全，境外企業(yè)稅后利潤是否按規(guī)定比例和辦法上繳財政，有無違反國家規(guī)定造成國有資產(chǎn)在境外流失問題;

(五)出口退稅是否真實(shí)、合法，退稅計算是否準(zhǔn)確，會計核算是否合法;

(六)易貨進(jìn)出口收入、成本、費(fèi)用及核算是否合法，當(dāng)期收益和遞延收益的確認(rèn)是否準(zhǔn)確。

第二十八條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依照國家有關(guān)企業(yè)工資和社會保障基金的法律、法規(guī)和政策，對企業(yè)工資內(nèi)外收入(含經(jīng)營者)、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、醫(yī)療保險基金和住房基金等，進(jìn)行審計監(jiān)督。

第二十九條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實(shí)施審計后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力和資本結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。

第三十條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供以下資料：

(一)企業(yè)帳戶設(shè)置情況;

(二)會計報表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計資料;

(三)年度財務(wù)計劃;

(四)企業(yè)內(nèi)部控制制度;

(五)經(jīng)營活動的統(tǒng)計資料;

(六)其他有關(guān)財務(wù)收支的資料。

第三十一條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)制定審計計劃、編制審計實(shí)施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定、管理審計檔案，以及進(jìn)行專項(xiàng)審計調(diào)查等事項(xiàng)，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對已經(jīng)審計過的企業(yè)實(shí)施審計時，應(yīng)當(dāng)對前次審計結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要，對被審計單位安排后續(xù)審計。

第三十三條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益較好和虧損數(shù)額較大的單位，應(yīng)當(dāng)有計劃地定期進(jìn)行審計。

第三十四條 設(shè)在境外的煤炭國有企業(yè)的財務(wù)審計，除有特殊規(guī)定者外，可以參照本辦法執(zhí)行。

第三十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

1998年2月13日