第一條 為規(guī)范煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計工作，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》第十七條的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱煤炭企業(yè)(以下簡稱企業(yè))，是指國有獨資、國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的煤炭企業(yè)。

第三條 本辦法所稱經(jīng)濟(jì)效益審計，是指煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理職能的審計監(jiān)督，對其經(jīng)濟(jì)活動的合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性進(jìn)行評價并提出改進(jìn)工作的建議，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第四條 對企業(yè)物資采購管理效益進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)商品或材料是否按計劃購進(jìn)，占用的資金是否合理、節(jié)約。

(二)購進(jìn)商品或材料的價格是否低廉，質(zhì)量是否合乎要求。

(三)商品或材料保管儲存是否安全，有無丟失、毀損問題。

第五條 對企業(yè)生產(chǎn)過程效益進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)審查企業(yè)生產(chǎn)組織設(shè)計是否合理、有效，綜合生產(chǎn)能力是否得到充分發(fā)揮。

煤炭生產(chǎn)企業(yè)采煤工作面、提升與運(yùn)輸、排水、壓風(fēng)、儲裝、洗選加工等生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否形成綜合生產(chǎn)能力，采掘比例關(guān)系是否正常，三個煤量可采期是否符合國家規(guī)定，采區(qū)部署、巷道布置、巷道斷面、支護(hù)形式是否采用先進(jìn)技術(shù)，做到優(yōu)化設(shè)計，是否符合有利生產(chǎn)、保障安全和提高效益的原則。

(二)審查企業(yè)生產(chǎn)效率及其對效益的影響。

1、企業(yè)是否堅持“以產(chǎn)定人”和“三條線”管理的原則，全員效率是否達(dá)到要求;分析企業(yè)勞動生產(chǎn)率升降的原因，找出影響勞動生產(chǎn)率提高的因素;分析勞動力結(jié)構(gòu)和工時利用的有效性對勞動生產(chǎn)率的影響，找出完善勞動力結(jié)構(gòu)、有效利用工時、提高勞動生產(chǎn)率的途徑。

煤炭企業(yè)回采工作面單產(chǎn)、礦井萬噸掘進(jìn)率和萬噸開拓率是否達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無無效進(jìn)尺。

2、企業(yè)職工收入是否與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。分析企業(yè)職工工資變動對經(jīng)濟(jì)效益的影響，檢查工資支出中有無損失浪費(fèi)問題。

(三)審查產(chǎn)品質(zhì)量合格率是否符合規(guī)定要求，煤炭產(chǎn)品質(zhì)量是否符合供銷合同要求，在國家和省(部)級煤炭產(chǎn)品監(jiān)督抽查中是否合格，產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)對企業(yè)效益有何影響。企業(yè)在生產(chǎn)過程中是否堅持科技進(jìn)步，不斷采用新技術(shù)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，減少質(zhì)量成本支出。

(四)審查企業(yè)是否堅持了以銷定產(chǎn)的原則，產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售是否平衡，產(chǎn)品有無積壓，造成產(chǎn)品積壓的原因及其對效益的影響程度。

(五)審查企業(yè)對資源的利用程度及其對效益的影響。

1、企業(yè)物資消耗是否符合最小化的原則。

①企業(yè)在生產(chǎn)過程中是否堅持采用新技術(shù)、新工藝、新材料，努力降低物資和自然資源的消耗。

②企業(yè)各種物資消耗是否合理，有無損失浪費(fèi)現(xiàn)象。分析電力消耗、主要材料消耗變動對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。

2、企業(yè)自然資源消耗是否符合節(jié)約的原則。

煤炭生產(chǎn)企業(yè)采煤方法同煤層賦存條件是否相適應(yīng)，資源回收率是否達(dá)到國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，煤層配采比例是否符合要求，原煤入洗率、篩分率、洗煤回收率是否符合要求。

(六)審查企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度及其對經(jīng)濟(jì)效益的影響。

企業(yè)固定資產(chǎn)是否得到充分利用，設(shè)備完好率、設(shè)備待修率是否符合規(guī)定，主要設(shè)備生產(chǎn)能力是否得到充分發(fā)揮。

(七)審查企業(yè)生產(chǎn)過程的環(huán)境污染程度及其對效益的影響。

(八)審查企業(yè)制造費(fèi)用及管理費(fèi)用有無浪費(fèi)，企業(yè)是否采取措施提高管理效率、減少和控制管理費(fèi)用支出。

第六條 對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)效益進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)商品銷售價格的確定是否適當(dāng)，有無隨意降價出售的問題。

(二)商品銷售費(fèi)用支出是否節(jié)約，有無損失浪費(fèi)問題。

(三)外銷商品是否及時發(fā)運(yùn)，有無因逾期發(fā)貨、合同違約造成損失的問題。

(四)外銷商品的包裝是否安全，有無因商品包裝問題造成商品損失和賠償用戶損失。

(五)銷售貨款是否及時收回入帳。

(六)產(chǎn)品售后服務(wù)措施是否健全有效并達(dá)到用戶滿意。

第七條 對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策的審計監(jiān)督，應(yīng)圍繞企業(yè)融資、投資方案的可行性作出評價。

第八條 對企業(yè)內(nèi)部管理組織協(xié)調(diào)效能進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)的組織形式與結(jié)構(gòu)是否滿足有效經(jīng)營的要求。

(二)企業(yè)對人、財、物等各方面資源的配置是否適當(dāng)，是否存在資源閑置和浪費(fèi)問題。

(三)企業(yè)內(nèi)部各個職能部門及個人的責(zé)任與權(quán)力是否明確。

(四)企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限劃分是否符合企業(yè)的具體情況。

第九條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計監(jiān)督，應(yīng)圍繞內(nèi)部控制措施是否健全、既定的控制措施是否切實執(zhí)行以及所采取的措施是否達(dá)到預(yù)期效果進(jìn)行評審。

第十條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計應(yīng)根據(jù)財政部《經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)體系》、國家經(jīng)貿(mào)委和國家統(tǒng)計局《工業(yè)企業(yè)綜合評價指標(biāo)體系》以及煤炭工業(yè)部《煤炭工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式評價指標(biāo)體系》，建立煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計評價指標(biāo)體系。

煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計評價指標(biāo)體系主要包括：

(一)評價企業(yè)盈利能力指標(biāo)

1、銷售利潤率

2、總資產(chǎn)報酬率

(二)評價企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)

1、資本收益率

2、資產(chǎn)保值增值率

(三)評價企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo)

1、資產(chǎn)負(fù)債率

(四)評價企業(yè)償債能力指標(biāo)

1、流動比率

2、速動比率

(五)評價企業(yè)經(jīng)營效率指標(biāo)

1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

2、存貨周轉(zhuǎn)率

(六)評價企業(yè)投入產(chǎn)出能力指標(biāo)

1、全員勞動生產(chǎn)率

2、成本費(fèi)用利潤率

3、投入經(jīng)濟(jì)效率

(七)評價企業(yè)社會貢獻(xiàn)能力指標(biāo)

1、社會貢獻(xiàn)率指標(biāo)

2、社會積累率指標(biāo)

煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審查、分析、評價被審計單位各項經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況時，應(yīng)結(jié)合被審計單位的實際，適當(dāng)增加或減少與被審計單位經(jīng)營活動有關(guān)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)。

第十一條 對企業(yè)盈利能力的評價重點是企業(yè)銷售收入的獲利水平和運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。

第十二條 對企業(yè)發(fā)展能力的評價重點是企業(yè)運(yùn)用投資者投入的資本獲得收益的能力和投資者投入企業(yè)資產(chǎn)的完整性和保全性、企業(yè)凈資產(chǎn)的變動狀況以及企業(yè)的發(fā)展能力。

第十三條 對企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)和負(fù)債水平的評價重點是企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動的能力和債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。

第十四條 對企業(yè)償債能力的評價重點是企業(yè)在某一時點償付即將到期債務(wù)的能力和在某一時點上運(yùn)用隨時可變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的能力。

第十五條 對企業(yè)經(jīng)營效率的評價重點是企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度和購、產(chǎn)、銷平衡效率。

第十六條 對企業(yè)投入產(chǎn)出能力的評價重點是企業(yè)人力資源的配置狀況和一定時期內(nèi)投入產(chǎn)出的效果。

第十七條 對企業(yè)社會貢獻(xiàn)能力的評價重點是企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力和社會貢獻(xiàn)中上交國家財政資金的能力。

第十八條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)需要和可能，可以進(jìn)行綜合經(jīng)濟(jì)效益審計，也可以進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)效益審計。進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)效益審計的，要逐步創(chuàng)造條件開展綜合經(jīng)濟(jì)效益審計。

第十九條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)編制的經(jīng)濟(jì)效益審計方案應(yīng)具體、可行。較大的綜合經(jīng)濟(jì)效益審計，應(yīng)將審計方案按整個項目分解成若干個項目，分層次編制審計實施方案和作業(yè)計劃，有效地組織、指導(dǎo)、控制審計項目的實施。

第二十條 審計人員根據(jù)審計項目的具體情況，在實施審計過程中，可以運(yùn)用以下技術(shù)和方法：

(一)運(yùn)用審閱法、查詢法、盤點法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、觀察法等核實的方法，對被審計單位經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行檢查。

(二)運(yùn)用實際與計劃或與定額比較，本期實際與上期實際比較，本單位實際與同類外單位實際比較，本單位實際與行業(yè)、國際先進(jìn)水平比較等對比方法，找出被審計單位存在的差距。

(三)運(yùn)用因素分析法、平衡分析法、圖表分析法、數(shù)學(xué)分析法、預(yù)測分析法、量-本-利分析法等分析方法，確定被審計單位經(jīng)濟(jì)效益不佳的原因、提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力以及改進(jìn)的可行性。

(四)運(yùn)用邏輯判斷法、投資報酬率法、現(xiàn)值法等評價方法對被審計單位或項目實現(xiàn)的效益進(jìn)行評價。

(五)審計人員認(rèn)為有必要使用的其他技術(shù)和方法。

第二十一條 經(jīng)濟(jì)效益審計報告要在對被審計單位經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行客觀、公正評價的基礎(chǔ)上，充分說明影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，并分析原因，提出審計建議。

第二十二條 煤炭內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被審計單位審計意見和建議執(zhí)行情況及執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行后續(xù)審計，提出后續(xù)審計報告。

第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

附： 煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計評價指標(biāo)

(一)評價企業(yè)盈利能力指標(biāo)

1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲利水平。

計算公式是：

利潤總額

銷售利潤率=-------×100%

產(chǎn)品銷售凈收入

其中，產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓、銷售折扣和銷售退回之后的銷售凈額。

2、總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。

計算公式是：

利潤總額+利息支出

總資產(chǎn)報酬率=---------×100%

平均資產(chǎn)總額

其中，平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2

(二)評價企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)

1、資本收益率：是指企業(yè)運(yùn)用投資者投入資本獲得收益的能力。

計算公式是：

凈利潤

資本收益率=----×100%

實收資本

2、資本保值增值率：主要反映投資者投入企業(yè)資本的完整性和保全性。

計算公式是：

期末所有者權(quán)益總額

資本保值增值率=---------×100%

期初所有者權(quán)益總額

資本保值增值率=100%，為資本保值;資本保值增值率大于100%，為資本增值。

(三)評價企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)指標(biāo)

資產(chǎn)負(fù)債率：用于衡量企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)和負(fù)債水平高低情況。

計算公式是：

負(fù)債總額

資產(chǎn)負(fù)債率=----×100%

資產(chǎn)總額

(四)評價企業(yè)償債能力指標(biāo)

1、流動比率：衡量企業(yè)在某一時點償付即將到期債務(wù)的能力，又稱短期償債能力比率。

計算公式是：

流動資產(chǎn)

流動比率=----×100%

流動負(fù)債

2、速動比率：是指速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，它是衡量企業(yè)在某一時點上運(yùn)用隨時可變現(xiàn)資產(chǎn)償付短期負(fù)債的能力。速動比率是對流動比率的補(bǔ)充。

計算公式是：

流動資產(chǎn)

速動比率=----×100%

流動負(fù)債

其中：速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

(五)評價企業(yè)經(jīng)營效率指標(biāo)

1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量企業(yè)應(yīng)收帳款快慢。

計算公式是：

賒銷凈額

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=--------×100%

平均應(yīng)收帳款余額

其中：賒銷凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回、折讓、折扣。

2、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡效率。

計算公式是：

產(chǎn)品銷售成本

存貨周轉(zhuǎn)率=------×100%

平均存貨成本

其中：平均存貨成本=(期初存貨成本+期末存貨成本)/2

(六)評價企業(yè)投入產(chǎn)出能力指標(biāo)

1、全員勞動生產(chǎn)率：用于反映企業(yè)的生產(chǎn)效率和人均產(chǎn)出水平?？刹捎脙r值量和實物量指標(biāo)分別計算。

計算公式是：

工業(yè)增加值

全員勞動生產(chǎn)率=--------

全部職工平均人數(shù)

原煤產(chǎn)量

原煤全員效率=------

原煤人員工數(shù)

2、成本費(fèi)用利潤率

計算公式是：

利潤總額

成本費(fèi)用利潤率=------

成本費(fèi)用總額

其中，成本費(fèi)用總額即企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用之和。

3、評價企業(yè)投入經(jīng)濟(jì)效率指標(biāo)

(1)綜合投入經(jīng)濟(jì)效率：用于反映企業(yè)綜合投入的利用效率。

計算公式是：

總產(chǎn)出量(增加值或產(chǎn)量)

綜合投入經(jīng)濟(jì)效率=------------

綜合投入量

(2)電力投入經(jīng)濟(jì)效率：用于反映企業(yè)電力投入的利用效率。

計算公式是：

總產(chǎn)出量(增加值或產(chǎn)量)

電力投入經(jīng)濟(jì)效率=------------

總耗電量

(3)材料投入經(jīng)濟(jì)效率：用于反映企業(yè)材料投入的利用效率。

計算公式是：

總產(chǎn)出量(增加值或產(chǎn)量)

材料投入經(jīng)濟(jì)效率=------------

材料總消耗量

(4)煤炭儲量投入經(jīng)濟(jì)效率：用于反映企業(yè)煤炭儲量投入的利用效率。

計算公式是：

總產(chǎn)出量(增加值或產(chǎn)量)

煤炭儲量投入經(jīng)濟(jì)效率=------------

煤炭儲量總消耗量

(5)土地投入經(jīng)濟(jì)效率：用于反映企業(yè)土地投入的利用效率。

計算公式是：

總產(chǎn)出量(增加值或產(chǎn)量)

土地投入經(jīng)濟(jì)效率=------------

平均土地總量

其中，平均土地總量=(期初土地總量+期末土地總量)÷2

(6)建設(shè)工期或基本建設(shè)固定資產(chǎn)交付使用率：用于反映基本建設(shè)時間利用效率。采用建設(shè)工期指標(biāo)更好。

計算公式是：

新增固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)交付使用率=------×100%

總投資

(7)基建固定資產(chǎn)形成率：用于反映基本建設(shè)投資的利用效率。計算公式是：

形成固定資產(chǎn)原值

基建固定資產(chǎn)形成率=--------×100%

總投資

(七)評價企業(yè)社會貢獻(xiàn)能力指標(biāo)

1、社會貢獻(xiàn)率指標(biāo)：是衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。

計算公式是：

企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額

社會貢獻(xiàn)率=--------×100%

平均資產(chǎn)總額

其中，企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括工資(含獎金、津貼等工資性收入)、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交所得稅及其他稅收、凈利潤等。

2、社會積累率指標(biāo)：衡量企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國家財政。

計算公式是：

上交國家財政總額

社會積累率=----------×100%

企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額

其中：上交國家財政總額包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金及附加、應(yīng)交所得稅及其他稅收等。