第一條 為規(guī)范對煤炭企業(yè)(以下簡稱企業(yè))資產保值增值的審計監(jiān)督工作，提高審計質量，根據(jù)國務院發(fā)布的《國有企業(yè)財產監(jiān)督管理條例》、國家國有資產管理局發(fā)布的《國有資產保值增值考核試行辦法》的有關規(guī)定和煤炭工業(yè)部發(fā)布的《煤炭行業(yè)內部審計工作暫行規(guī)定》第十四條的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱企業(yè)，是指國有獨資、國有資產占控股地位或主導地位的煤炭企業(yè)。

第三條 本辦法所稱企業(yè)資產，即凈資產，是指企業(yè)所有者對企業(yè)以各種形式的投資以及投資收益形成的或者經依法認定取得的企業(yè)所有者權益，具體包括資本金、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。

第四條 本辦法所稱的企業(yè)資產保值，是指企業(yè)在報告期內的期末企業(yè)所有者權益等于期初企業(yè)所有者權益。

第五條 本辦法所稱的企業(yè)資產增值，是指企業(yè)在報告期內的期末企業(yè)所有者權益大于期初企業(yè)所有者權益。

第六條 企業(yè)資產保值增值審計，是指在審查企業(yè)資產、負債真實性、合法性的基礎上，確認企業(yè)資產保值增值指標的真實性和企業(yè)或企業(yè)經營者的經濟責任。其目的是保證企業(yè)資產安全、完整和不斷增值，促進企業(yè)加強經營管理，提高資產的運營效益。

第七條 企業(yè)資產保值增值審計應當就企業(yè)資產、負債、損益的真實性，對下列內容進行審查：

(一)企業(yè)資產負債是否真實、合法;

(二)企業(yè)存在的資產是否有使用價值;

(三)企業(yè)各項資產計價、核算是否正確;

(四)是否能證明資產歸該企業(yè)所有;

(五)企業(yè)各項負債計算列示是否正確，帳戶是否真實，外幣債務匯率運用是否正確;

(六)企業(yè)收入、成本費用支出是否真實、合法;

(七)企業(yè)應上交國家稅款是否足額計列;

(八)企業(yè)利潤及利潤分配是否正確，反映各方利益是否得當。

第八條 在審查確定企業(yè)報告期資產保值增值指標時，應對審計中查出的下列事項進行調整：

(一)應計入當期損益的各種收入或成本費用;

(二)應計入當期損益的財產盤盈、盤虧損失;

(三)應計入當期損益的壞帳損失;

(四)應計入當期損益或應由在建工程列支的借款利息;

(五)多攤少攤“待攤費用”、“遞延資產”等費用;

(六)少提或多提的固定資產折舊;

(七)違反規(guī)定提取的預提費用;

(八)應計入資本金、資本公積金的各種基金或資金;

(九)其他影響企業(yè)資產、負債、所有者權益增減的事項。

第九條 在審查確定企業(yè)報告期內資產保值增值指標時，應對以下項目進行分析調整：

(一)長期投資中的潛在損失;

(二)煤炭生產企業(yè)“井巷費和維簡費”的超支或結余額;

(三)三年未收回應收款項中的或有損失;

(四)其他潛在盈虧。

第十條 確認企業(yè)資產狀況時，應按照本辦法第八條、第九條的規(guī)定，對企業(yè)報表所有者權益進行相應調整。其計算公式是：

企業(yè)期末(期初)實際所有者權益=報表期末(期初)所有者權益額+-審計查出問題調整額+-審計查出問題分析調整額

第十一條 在審查確定企業(yè)報告期內資產保值增值指標時，應扣除以下不可比因素的影響：

(一)因企業(yè)所有者增加對企業(yè)的各種投資而增加的資本金;

(二)國有獨資企業(yè)因國家增加專項撥款和各種建設基金而增加的資本公積金;

(三)國有獨資企業(yè)由于國家對企業(yè)實行先征稅后返還辦法而增加的資本金或資本公積金;

(四)企業(yè)按國家規(guī)定進行資產重估、評估而增加或減少的資本公積金;

(五)企業(yè)按國家規(guī)定進行清產核資而增加或減少的資本公積金;

(六)企業(yè)接收捐贈而增加的資本公積金;

(七)政府有關部門確認的其他增加或減少企業(yè)所有者權益的因素。

第十二條 對企業(yè)資產保值增值的審計，一般以會計年度或經營者的責任期確定審計時限。

第十三條 對企業(yè)資產保值增值審計暫不考慮貨幣的時間價值和物價變動指數(shù)。

第十四條 煤炭內部審計機構對企業(yè)資產保值增值的審計，應在計算企業(yè)資產保值增值率的基礎上，全面分析評價企業(yè)運營效率，確認企業(yè)或企業(yè)經營者的責任。

第十五條 確認企業(yè)資產保值增值狀況和企業(yè)資產運營效益應按照下列公式計算：

(一)企業(yè)資產保值增值指標

1、企業(yè)資產保值增值額：用于反映報告期企業(yè)凈資產增加額。計算公式是：

企業(yè)資產保值(增值)額=(調整后的報表期末所有者權益總額-不可比因素影響額)-調整后的報表期初所有者權益總額

2、資產保值增值率：主要反映投資者投入企業(yè)資本的完整性和保全性。計算公式是：

調整后的期末所有者權益總額-不可比因素影響額

資產保值增值率=----------------------×100%

調整后的期初所有者權益總額

資產保值增值率=100%，為資產保值;資產保值增值率大于100%，為資本增值。

(二)資產運營效率指標

1、總資產收益率：指企業(yè)運用總資產獲得收益的能力。計算公式是：

凈利潤

總資本收益率=-----×100%

企業(yè)總資產

2、凈資產收益率：指企業(yè)運用凈資產獲得收益的能力。計算公式是：

凈利潤

凈資產收益率=-----×100%

企業(yè)凈資產

3、成本費用利潤率：指企業(yè)成本費用與獲得利潤的比率。計算公式是：

利潤總額

成本費用利潤率=------×100%

成本費用總額

第十六條 煤炭內部審計機構對企業(yè)資產保值增值的審計，應按照審計程序進行。對審計中查出的違反國家法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章的問題，應當依照國家有關法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章的規(guī)定和授權，提出處理、處罰意見或建議。

第十七條 對非國有獨資企業(yè)的國有資產保值增值的審計，應按本辦法第八條、第九條的規(guī)定，在分別對“所有者權益”中的“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目進行相應調整的基礎上，按國家國有資產管理局發(fā)布的《國有資產保值增值考核試行辦法》第二條、第六條、第十二條規(guī)定辦理。

第十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。