第一條 為規(guī)范對(duì)煤炭企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))資產(chǎn)保值增值的審計(jì)監(jiān)督工作，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局發(fā)布的《國(guó)有資產(chǎn)保值增值考核試行辦法》的有關(guān)規(guī)定和煤炭工業(yè)部發(fā)布的《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》第十四條的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)企業(yè)，是指國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的煤炭企業(yè)。

第三條 本辦法所稱(chēng)企業(yè)資產(chǎn)，即凈資產(chǎn)，是指企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)以各種形式的投資以及投資收益形成的或者經(jīng)依法認(rèn)定取得的企業(yè)所有者權(quán)益，具體包括資本金、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)等。

第四條 本辦法所稱(chēng)的企業(yè)資產(chǎn)保值，是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的期末企業(yè)所有者權(quán)益等于期初企業(yè)所有者權(quán)益。

第五條 本辦法所稱(chēng)的企業(yè)資產(chǎn)增值，是指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的期末企業(yè)所有者權(quán)益大于期初企業(yè)所有者權(quán)益。

第六條 企業(yè)資產(chǎn)保值增值審計(jì)，是指在審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值指標(biāo)的真實(shí)性和企業(yè)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其目的是保證企業(yè)資產(chǎn)安全、完整和不斷增值，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效益。

第七條 企業(yè)資產(chǎn)保值增值審計(jì)應(yīng)當(dāng)就企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，對(duì)下列內(nèi)容進(jìn)行審查：

(一)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債是否真實(shí)、合法;

(二)企業(yè)存在的資產(chǎn)是否有使用價(jià)值;

(三)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)、核算是否正確;

(四)是否能證明資產(chǎn)歸該企業(yè)所有;

(五)企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債計(jì)算列示是否正確，帳戶(hù)是否真實(shí)，外幣債務(wù)匯率運(yùn)用是否正確;

(六)企業(yè)收入、成本費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法;

(七)企業(yè)應(yīng)上交國(guó)家稅款是否足額計(jì)列;

(八)企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配是否正確，反映各方利益是否得當(dāng)。

第八條 在審查確定企業(yè)報(bào)告期資產(chǎn)保值增值指標(biāo)時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)中查出的下列事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整：

(一)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各種收入或成本費(fèi)用;

(二)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧損失;

(三)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的壞帳損失;

(四)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或應(yīng)由在建工程列支的借款利息;

(五)多攤少攤“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”等費(fèi)用;

(六)少提或多提的固定資產(chǎn)折舊;

(七)違反規(guī)定提取的預(yù)提費(fèi)用;

(八)應(yīng)計(jì)入資本金、資本公積金的各種基金或資金;

(九)其他影響企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減的事項(xiàng)。

第九條 在審查確定企業(yè)報(bào)告期內(nèi)資產(chǎn)保值增值指標(biāo)時(shí)，應(yīng)對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行分析調(diào)整：

(一)長(zhǎng)期投資中的潛在損失;

(二)煤炭生產(chǎn)企業(yè)“井巷費(fèi)和維簡(jiǎn)費(fèi)”的超支或結(jié)余額;

(三)三年未收回應(yīng)收款項(xiàng)中的或有損失;

(四)其他潛在盈虧。

第十條 確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)狀況時(shí)，應(yīng)按照本辦法第八條、第九條的規(guī)定，對(duì)企業(yè)報(bào)表所有者權(quán)益進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。其計(jì)算公式是：

企業(yè)期末(期初)實(shí)際所有者權(quán)益=報(bào)表期末(期初)所有者權(quán)益額+-審計(jì)查出問(wèn)題調(diào)整額+-審計(jì)查出問(wèn)題分析調(diào)整額

第十一條 在審查確定企業(yè)報(bào)告期內(nèi)資產(chǎn)保值增值指標(biāo)時(shí)，應(yīng)扣除以下不可比因素的影響：

(一)因企業(yè)所有者增加對(duì)企業(yè)的各種投資而增加的資本金;

(二)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)因國(guó)家增加專(zhuān)項(xiàng)撥款和各種建設(shè)基金而增加的資本公積金;

(三)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)由于國(guó)家對(duì)企業(yè)實(shí)行先征稅后返還辦法而增加的資本金或資本公積金;

(四)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估、評(píng)估而增加或減少的資本公積金;

(五)企業(yè)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資而增加或減少的資本公積金;

(六)企業(yè)接收捐贈(zèng)而增加的資本公積金;

(七)政府有關(guān)部門(mén)確認(rèn)的其他增加或減少企業(yè)所有者權(quán)益的因素。

第十二條 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的審計(jì)，一般以會(huì)計(jì)年度或經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任期確定審計(jì)時(shí)限。

第十三條 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值審計(jì)暫不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和物價(jià)變動(dòng)指數(shù)。

第十四條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的審計(jì)，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)保值增值率的基礎(chǔ)上，全面分析評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，確認(rèn)企業(yè)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任。

第十五條 確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值狀況和企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益應(yīng)按照下列公式計(jì)算：

(一)企業(yè)資產(chǎn)保值增值指標(biāo)

1、企業(yè)資產(chǎn)保值增值額：用于反映報(bào)告期企業(yè)凈資產(chǎn)增加額。計(jì)算公式是：

企業(yè)資產(chǎn)保值(增值)額=(調(diào)整后的報(bào)表期末所有者權(quán)益總額-不可比因素影響額)-調(diào)整后的報(bào)表期初所有者權(quán)益總額

2、資產(chǎn)保值增值率：主要反映投資者投入企業(yè)資本的完整性和保全性。計(jì)算公式是：

調(diào)整后的期末所有者權(quán)益總額-不可比因素影響額

資產(chǎn)保值增值率=----------------------×100%

調(diào)整后的期初所有者權(quán)益總額

資產(chǎn)保值增值率=100%，為資產(chǎn)保值;資產(chǎn)保值增值率大于100%，為資本增值。

(二)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率指標(biāo)

1、總資產(chǎn)收益率：指企業(yè)運(yùn)用總資產(chǎn)獲得收益的能力。計(jì)算公式是：

凈利潤(rùn)

總資本收益率=-----×100%

企業(yè)總資產(chǎn)

2、凈資產(chǎn)收益率：指企業(yè)運(yùn)用凈資產(chǎn)獲得收益的能力。計(jì)算公式是：

凈利潤(rùn)

凈資產(chǎn)收益率=-----×100%

企業(yè)凈資產(chǎn)

3、成本費(fèi)用利潤(rùn)率：指企業(yè)成本費(fèi)用與獲得利潤(rùn)的比率。計(jì)算公式是：

利潤(rùn)總額

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=------×100%

成本費(fèi)用總額

第十六條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保值增值的審計(jì)，應(yīng)按照審計(jì)程序進(jìn)行。對(duì)審計(jì)中查出的違反國(guó)家法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章的規(guī)定和授權(quán)，提出處理、處罰意見(jiàn)或建議。

第十七條 對(duì)非國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)保值增值的審計(jì)，應(yīng)按本辦法第八條、第九條的規(guī)定，在分別對(duì)“所有者權(quán)益”中的“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的基礎(chǔ)上，按國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局發(fā)布的《國(guó)有資產(chǎn)保值增值考核試行辦法》第二條、第六條、第十二條規(guī)定辦理。

第十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行。