第一章 總則

第一條 為了做好人民銀行系統(tǒng)會計年終決算工作，真實、完整、全面、準確地反映各項業(yè)務活動和經(jīng)營成果，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》和《中國人民銀行會計制度》的規(guī)定以及人民銀行業(yè)務的發(fā)展變化，制定本辦法。

第二條 各級行要加強對年終決算工作的領導，由主管行長牽頭，成立由會計(營業(yè))、國庫、發(fā)行、外匯、行政、計劃、科技、清算中心等部門負責人參加的年終決算領導小組，并由會計部門統(tǒng)一組織、實施，確保決算工作的順利進行。

第三條 年終時各級行的主管行長要親自參加并組織發(fā)行、出納和會計主管人員對發(fā)行庫、業(yè)務庫、金銀、有價單證進行一次全面檢查與核對，保證帳帳、帳據(jù)、帳實、帳款、帳表、內(nèi)外帳全部相符。

第二章 年終決算前的準備工作

第四條 及時清理資金，認真核對帳務

一、檢查、督促各商業(yè)銀行及其他代理機構將代理的有關國庫款項按照規(guī)定及時掃數(shù)劃繳人民銀行。

二、檢查、核對各銀行劃來的財政性存款與繳來的一般存款，以及非銀行金融機構繳來的一般存款。

三、檢查、核對各銀行和非銀行金融機構的存款(含郵政儲蓄轉存款)以及郵政匯兌資金。

四、清理核對各項再貸款、再貼現(xiàn)，督促資金(計劃)部門及時收回到期和逾期貸款。

五、清理核對聯(lián)行往來帳務，做到帳、卡、表相符。

六、清理核對國庫券、金融債券等有價證券所占用的資金，確保帳實、帳據(jù)相符。

七、清理核實發(fā)行基金、現(xiàn)金、金銀，做到發(fā)行基金分戶帳與券別登記簿及實物相符;現(xiàn)金總帳余額與現(xiàn)金庫存簿及庫存現(xiàn)金相符;金銀分戶帳與金銀保管登記簿和實物相符。

八、清理核對各項外匯及外匯占款。

九、清理各項暫收暫付款項，及時處理、劃轉掛帳資金。

十、清理核實其他專項資金。

第五條 認真清查和核實各項財產(chǎn)

一、組織專人盤查財產(chǎn)，對已報廢的固定資產(chǎn)，應及時調(diào)整固定資產(chǎn)帳。年內(nèi)竣工、新購買(調(diào)入)而未列入固定資產(chǎn)帳的，應及時納入固定資產(chǎn)帳。各行屬事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，也要及時盤查、調(diào)整。對盤盈盤虧、提前報廢的，要查明原因，及時處理。

二、對低值易耗品等財產(chǎn)進行詳實登記，做到帳實相符。

三、盤查代保管有價單證、重要空白憑證等，做到帳、卡、物三相符。

第六條 核實財務收支

一、組織各項收入，核對各項利息。各項收入應全部收回，嚴禁截留轉移收入，督促收回應收未收利息，各項投資所得和附屬單位的利潤應如實入帳。

二、核實利息支出，及時處理多付少付的利息。

三、清查核對各項費用和專項支出，不得突破上級核準的預算指標。

第七條 認真辦理發(fā)行基金的年終核對工作。各級行應嚴格劃分發(fā)行與回籠的上、下年度，確保本年度“發(fā)行基金往來”科目余額與發(fā)行庫的出入庫差額一致。發(fā)行庫年度整理期到次年1月10日。

第八條 編制年度試算平衡表。各級行要在清理資金、核實帳務的基礎上，根據(jù)11月份總帳各科目的自年初累計發(fā)生額，編制試算平衡表(以月計表代替)，與11個月的月計表發(fā)生額合計數(shù)進行核對。如有不符，必須在決算前查明更正。

第九條 認真辦理有關年度性的資金上劃

一、決算日前上劃的資金：

(一)核對無誤的“國家外匯人民幣資金往來”科目11月30日余額，應于12月10日前上劃總行。

(二)年度內(nèi)按規(guī)定在“金銀”科目墊付的費用，審核無誤后，分別項目，填制以下“上劃清單”：

1.金銀運雜費上劃清單

2.委托商業(yè)銀行代辦費上劃清單

3.緝私罰沒黃金辦案經(jīng)費補助上劃清單

4.清退“文革”查抄金銀補差上劃清單

各類清單按一單一款填制，于12月20日前上劃總行。

(三)年度內(nèi)金銀調(diào)入日配售價與售出實物日配售價的價差，分別記入“暫收款項”和“暫付款項”的有關專戶內(nèi)。各分行匯總轄內(nèi)收益或虧損，分別填制“配售黃金收益上劃清單”、配售白銀收益上劃清單和“配售黃金虧損上劃清單”、配售白銀虧損上劃清單，于12月31日前上劃總行。

以上款項上劃行號為：10052。

(四)代收國家債券款項的余額，應于12月31日前上劃總庫。

(五)已兌付國家債券款項的余額，應于12月31日前上劃總庫。

以上兩筆款項上劃行號為：10051。

二、決算日后上劃的資金：

(一)第四季度代墊付的各種利差補貼款項、以工代賑款，審核無誤后，應于次年1月15日前上劃總行。如時間緊迫，可先通過電匯上劃總行，所需附件隨后郵寄。上劃行號為：10052。

(二)與發(fā)行基金出入庫差額核對相符后的“發(fā)行基金往來”科目余額，應于1月20日前上劃總行貨幣金銀司。上劃行號為：10053。

(三)全年的損益，應于次年1月31日前全額逐級匯總上劃總行。上劃行號為：10052。

(四)中央經(jīng)費限額支出上劃時，應附簽證單和匯總表，于次年1月31日前上劃總庫。上劃行號為：10051。

第十條 做好與年終決算有關的其他準備工作。

第三章 年終決算日的工作

第十一條 及時辦理和核對決算日的帳務

一、12月31日為決算日。當日發(fā)生的各項業(yè)務，必須處理完畢。

二、營業(yè)終了，應全面進行帳務核對，確保明細核算與綜合核算數(shù)字相符。

第十二條 做好12月份的月結工作，并結轉損益

一、決算日帳務結平后，進行12月份的月結工作，編制月計表。

二、月結之后，結轉損益。將損益類各收支科目的余額通過分錄轉入“損益”科目內(nèi)，并結出全年純益或純損。損益結轉后，除“損益”科目有余額外，損益類其他科目均無余額。

第十三條 結轉新舊科目及新舊帳簿。全年帳務軋平后，編制年終決算報表，然后辦理上下年度帳務結轉工作。年終如有會計科目修改變更，應采取對照表方式辦理新舊科目結轉。

第四章 會計決算報表的編制、匯總與上報

第十四條 認真編制會計決算報表。會計決算報表由基本報表、附表和決算說明書組成：

一、基本報表包括：1.資產(chǎn)負債表;2.損益明細表;3.各種貨幣匯總業(yè)務狀況報告表;4.人民幣業(yè)務狀況報告表;5.自由外匯業(yè)務狀況報告表。

二、附表包括：1.暫收、暫付款項科目分戶明細表;2.固定資產(chǎn)明細表;3.機構、人員情況報告表;4.業(yè)務量情況報告表;5.年終盤庫統(tǒng)計表;6.繳存款、利息差錯統(tǒng)計表。

三、決算說明書：決算說明書是對決算報表的文字說明。分為決算說明書和財務決算說明書兩部分。

(一)決算說明書是對本年度年終決算的總體說明，其內(nèi)容應包括：

1.辦理年終決算中不能以數(shù)字說明的情況或問題;

2.本年度會計處理方法的變更及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響;

3.對全行的資產(chǎn)、負債、經(jīng)營狀況及資金流向等的分析。

(二)財務決算說明書是對本年度財務狀況的說明，其內(nèi)容應包括：

1.本期財務收支及盈虧情況的說明;

2.對影響本期或下期財務收支情況的重要事項的說明及分析;

3.對本年度財務狀況中有關問題的解決意見。

第十五條 嚴格審查、核對會計決算報表的各項數(shù)據(jù)。重點審查：

一、基本報表本身各有關科目之間數(shù)據(jù)關系應核對相符。

二、基本報表與基本報表之間數(shù)據(jù)關系應核對相符。

三、基本報表與附表之間數(shù)據(jù)關系應核對相符。

四、附表與附表之間數(shù)據(jù)關系應核對相符。

五、要求軋差反映的共同類科目余額應予軋差反映;要求雙方反映的共同類科目余額不能軋差，并保證上下年度銜接。

第十六條 會計決算報表審查無誤后逐級匯總上報，省級以下機構上報時間由各分行確定。

第十七條 省級分行全轄匯總的會計決算報表及數(shù)據(jù)軟盤應于次年1月31日前上報總行。

第五章 國家金庫的年度決算工作

第十八條 認真辦理中央預算收入的整理與簽證工作。年度終了后，各支庫庫款報解整理期到次年1月10日。各支庫將經(jīng)收處12月31日以前收納的庫款列入當年決算并按預算級次分別編制年度決算，與征收機關對帳簽證后逐級上報。

第十九條 認真辦理中央經(jīng)費限額支出年終簽證工作

一、中央經(jīng)費限額年度預算的執(zhí)行，核批、轉撥、繳回截止于12月25日，支用截止12月31日。

二、各分庫應督促開戶行辦理簽證，將銀行支出數(shù)附簽證單與當?shù)厝嗣胥y行清算。

三、“中央經(jīng)費限額支出”數(shù)與會計科目的核對，應于1月10日前進行。

四、各分庫應根據(jù)上劃的簽證單，匯總編制“中央級行政事業(yè)經(jīng)費限額支出數(shù)匯總表”。

第二十條 認真編制國家金庫決算報表。國家金庫決算報表包括：

一、中央預算收入年度決算表;

二、中央經(jīng)費限額支出年度匯總表;

三、國家債券發(fā)行款項上劃年報表;

四、國家債券兌付款項上劃年報表;

五、地方金庫收支年報表及說明書;

六、預算收入退庫年報表及說明書;

七、國家金庫業(yè)務量、機構、人員情況報告表;

八、國家金庫中央預算收入決算說明書。

第二十一條 及時上報國家金庫決算報表

一、“中央預算收入年度決算表”、“中央經(jīng)費限額支出年度匯總表”、“國家債券發(fā)行款項上劃年報表”、“國家債券兌付款項上劃年報表”、“國家金庫業(yè)務量、機構、人員情況報告表”、“國家金庫中央預算收入決算說明書”均應于次年1月31日前報送總庫;

二、“地方金庫收支年報表及說明書”、“預算收入退庫年報表及說明書”應于2月底前報送總庫。

第六章 外匯業(yè)務的年終決算

第二十二條 決算匯率及匯率折算方法

一、人民銀行決算匯率按中國銀行決算匯率執(zhí)行。

二、日元、港幣兩種貨幣通過人民幣折合成美元;其他外幣直接采用國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對其他主要外幣的匯價折算成美元。

三、實行外匯分帳核算的行，其各種貨幣匯總業(yè)務狀況報告表的編制順序應為：先將記帳外幣折合成美元，編制“自由外匯業(yè)務狀況告表”;再將“自由外匯業(yè)務狀況報告表”按中國銀行決算匯率折合成人民幣與“人民幣業(yè)務狀況報告表”合并編制“各種貨幣匯總業(yè)務狀況報告表”。

第二十三條 國家外匯管理局的外匯年終決算

一、國家外匯管理局各地分局的外匯年終決算報表，必須按中國人民銀行規(guī)定的各種年終決算報表格式認真填列(資產(chǎn)負債表項目及業(yè)務狀況報告表科目暫按外匯管理局現(xiàn)行項目及科目填列)報送同級人民銀行會計部門，報送時間由人民銀行當?shù)胤种C構會計部門確定。

二、國家外匯管理局匯總的國家外匯儲備年終決算報表，必須于次年1月31日前報達中國人民銀行會計司(報表內(nèi)容同一)。

第七章 附則

第二十四條 本辦法從1995年起執(zhí)行。

第二十五條 各分行可根據(jù)轄內(nèi)實際情況制定實施細則，并報總行備案。