《湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法》已經(jīng)2011年7月4日省人民政府第87次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，2011年10月1日起施行。

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，改善管理,提高效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在本省行政區(qū)域內(nèi)依法接受審計(jì)監(jiān)督的國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有以及國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)、國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織(以下統(tǒng)稱(chēng)單位)。

第三條 本辦法所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是指單位內(nèi)部依法獨(dú)立、客觀(guān)地對(duì)本單位及其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

第四條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全本單位內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成的結(jié)論性審計(jì)文書(shū)的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。

第五條 縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，履行下列職責(zé)：

(一) 制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度;

(二) 監(jiān)督有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制;

(三) 指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展;

(四) 檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作;

(五) 指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)依法履行職責(zé);

(六) 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第六條 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)依照章程為內(nèi)部審計(jì)工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù)，依法履行行業(yè)管理職能。

第二章 機(jī)構(gòu)和人員

第七條 法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支較大的單位可以根據(jù)工作需要，按照規(guī)定程序設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員，依法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員條件的，可以授權(quán)本單位財(cái)務(wù)、綜合、監(jiān)察等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，必要時(shí)可以聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助本單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。

第八條 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。審計(jì)委員會(huì)主任應(yīng)當(dāng)由單位主要負(fù)責(zé)人、總審計(jì)師或者外部董事?lián)巍?/p>

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與從事內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，實(shí)行持證上崗，接受內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有中級(jí)以上相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或者從事經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)工作3年以上工作經(jīng)歷，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀(guān)、公正、廉潔。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營(yíng)管理或者財(cái)務(wù)工作。

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計(jì)人員的回避，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人決定。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，由本單位予以保證。

第三章 職責(zé)和權(quán)限

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行下列職責(zé)：

(一) 對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì);

(二) 對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行情況及效益進(jìn)行審計(jì);

(三) 對(duì)本單位及所屬單位執(zhí)行計(jì)劃、預(yù)算、合同等情況進(jìn)行審計(jì);

(四) 對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)估;

(五) 對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì);

(六) 法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時(shí)，具有下列權(quán)限：

(一)要求被審計(jì)單位或者被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提供真實(shí)、完整的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料;

(二)參加或者列席本單位及所屬單位重大投資、資產(chǎn)處置、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他重大經(jīng)營(yíng)管理決策的會(huì)議;

(三)檢查有關(guān)的資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物;對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存;

(四)依法向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查和詢(xún)問(wèn)審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，取得相關(guān)證明材料;

(五)對(duì)違反本單位規(guī)章制度的行為，以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的違法、違規(guī)行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理建議;

(六)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，公示有關(guān)審計(jì)結(jié)果，通報(bào)、責(zé)令改正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，

(七)參與本單位因經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)需要，對(duì)相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)業(yè)人員的選聘工作;

(八)對(duì)本單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議;

(九)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法行使職權(quán)，被審計(jì)單位或者被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。

單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)。任何單位和個(gè)人不得打擊、報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。

第十六條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)可以在法律和管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)、警告、責(zé)令改正等權(quán)力。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。

第四章 程序

第十八條 內(nèi)部審計(jì)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組成員不得少于2人。

第二十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案。根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)。審計(jì)方案和審計(jì)方案調(diào)整須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位或者被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。必要時(shí)，可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。

第二十一條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)采用專(zhuān)業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)證據(jù)提供者簽名或者蓋章。證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。被審計(jì)單位或者被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)證據(jù)有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。

第二十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)后。提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見(jiàn)。

被審計(jì)單位或者被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10日內(nèi)向?qū)徲?jì)組反饋書(shū)面意見(jiàn)。

第二十三條 本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位或者被審計(jì)對(duì)象的書(shū)面反饋意見(jiàn)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見(jiàn)進(jìn)行審定，形成本單位的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定。

審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)對(duì)象。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

第二十四條 被審計(jì)單位或者被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行情況。

被審計(jì)單位或者被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)決定有異議的，可以自收到之日起10內(nèi)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)核。單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出答復(fù)。

復(fù)核期間，審計(jì)決定不停止執(zhí)行。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)可以開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位或者被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。

第二十七條 屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向其上級(jí)單位和審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告等資料。

第五章 法律責(zé)任

第二十八條 被審計(jì)單位、被審計(jì)對(duì)象有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)依法處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)拒絕或者拖延提供有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的;

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料的;

(三)拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的;

(四)打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者舉報(bào)人的;

(五)其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)依法處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)利用職權(quán)謀取私利的;

(二)弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問(wèn)題或者出具虛假審計(jì)報(bào)告的;

(三)玩忽職守，給國(guó)家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失的;

(四)泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的;

(五)其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形

第三十條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

(一)打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者舉報(bào)人的;

(二)授意、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)報(bào)告的;

(三)對(duì)正在損害國(guó)家和單位利益行為，不及時(shí)制止或者制止不力造成重大危害和損失的;

(四)其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。

第六章 附則

第三十一條 本辦法所稱(chēng)內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料正確可靠，保障遵守國(guó)家法律法規(guī)，提高運(yùn)營(yíng)管理效率及效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、程序與措施的總稱(chēng)。

本辦法所稱(chēng)單位主要負(fù)責(zé)人是指國(guó)家機(jī)關(guān)的行政首長(zhǎng)及其他法人組織的法定代表人。

本辦法所稱(chēng)的單位權(quán)力機(jī)構(gòu)是指依法行使決策權(quán)的機(jī)構(gòu)。

第三十二條 未設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，專(zhuān)職或者兼職內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限及工作程序，依照本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 本辦法自2011年10月1日起施行

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