黑龍江省關(guān)于加強和規(guī)范農(nóng)業(yè)稅
農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收管理工作的意見
（黑政辦發(fā)[2002]38號 2002年7月26日）
為貫徹落實《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》(中發(fā)[2000]7號)、《國務(wù)院關(guān)于進一步做好農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》(國發(fā)[2001]5號)和《中共黑龍江省委、黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā)〈黑龍江省農(nóng)村稅費改革試點實施方案〉的通知》(黑發(fā)[2002]9號)精神，進一步規(guī)范農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收管理程序和行為，嚴(yán)格依法治稅，保護納稅人的合法權(quán)益，確保農(nóng)村社會穩(wěn)定和農(nóng)村稅費改革的順利進行，特提出如下意見：
一、規(guī)范稅源管理
(一)征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)對從事農(nóng)業(yè)、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人進行納稅登記。納稅登記的內(nèi)容包括：單位名稱、地址、法定代表人姓名，個人或農(nóng)村經(jīng)營承包戶戶主姓名和居民身份證號碼；從事生產(chǎn)經(jīng)營的土地面積、地目類別、常年產(chǎn)量、特產(chǎn)品品種及收入；征收機關(guān)要求登記的其它內(nèi)容。
(二)農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅納稅人應(yīng)當(dāng)向征收機關(guān)如實報告所要登記的內(nèi)容。在所登記的土地面積、地目類別、生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)向征收機關(guān)申請變更登記。同時，應(yīng)報送增加或占用耕地、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的批件、合同、協(xié)議書等。
(三)征收機關(guān)應(yīng)對納稅登記和農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特，產(chǎn)稅納稅人申請變更的內(nèi)容，進行實地調(diào)查核實，張榜公布，經(jīng)納稅人認(rèn)可簽字(蓋章)，登記造冊或錄入微機，作為計稅依據(jù)，并接受農(nóng)民群眾的監(jiān)督。納稅人無正當(dāng)理由拒不簽字的，征收機關(guān)有權(quán)確定其依率計征稅額。
(四)當(dāng)納稅人的計稅土地面積、地目類別和經(jīng)營項目發(fā)生變化時，征收機關(guān)要根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，及時對計稅基礎(chǔ)作增加或核減的調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整其依率計征稅額。沒有變化的，征收機關(guān)不得隨意變更納稅人的計稅基礎(chǔ)，以確保農(nóng)民負擔(dān)的長期穩(wěn)定。
(五)在農(nóng)村稅費改革中，要繼續(xù)深化以“普查建檔，據(jù)實征收’為主要內(nèi)容的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收管理改革，扎實做好農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅源普查工作，建立健全農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅源臺賬(有條件的要錄入微機)，形成以戶建卡、以村建賬、以鄉(xiāng)建檔的稅源控管體系。
二、規(guī)范征收工作
(一)征收機關(guān)必須嚴(yán)格按照中發(fā)[2000]7號文件和《黑龍江省農(nóng)村稅費改革試點實施方案》及農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收暫行辦法的規(guī)定，認(rèn)真做好農(nóng)業(yè)稅及附加、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收工作，絕不允許有任何違反政策的現(xiàn)象發(fā)生。在征收農(nóng)業(yè)稅及附加時，必須按規(guī)定同時征收、同時開票，確保及時足額征收。不得擅自減、免、緩征，不得只征收正稅、不征收或少征收附加，不得先征收正稅后征收附加，也不得正稅、附加分開征收。
(二)征收的農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅要及時足額繳入金庫。征收的農(nóng)業(yè)稅附加屬于集體資金，要及時全額繳入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政征收機關(guān)的專戶，不得混入金庫，并按規(guī)定及時足額劃撥到鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門的村級經(jīng)費賬戶，禁止任何形式的平調(diào)、截留、擠占和挪用。
(三)征收農(nóng)業(yè)稅要做到“八到戶”，即：稅收政策宣傳到戶，征收任務(wù)落實到戶，征收清冊編制到戶，納稅通知書發(fā)放到戶，納稅收據(jù)開具到戶，征收稅款結(jié)算到戶，減免計算評定到戶，發(fā)生退稅退款到戶。要提高稅收征管的透明度，接受廣大群眾的監(jiān)督，做到公開政策，公開政務(wù)，秉公辦事，依法征管，文明執(zhí)法。
(四)要積極改進征收辦法，改善征管條件。除委托糧庫等部門代扣代繳稅款或財政部門駐庫征收外，可在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村或村民組設(shè)立流動或固定征收網(wǎng)點，實行“定點服務(wù)、定時征收、定額繳納、分戶開票”的征管方法。積極創(chuàng)造條件，逐步實行農(nóng)業(yè)稅收征收計算機網(wǎng)絡(luò)管理。在農(nóng)業(yè)稅征收中，要嚴(yán)格做到“十不準(zhǔn)”，即：不準(zhǔn)借改革之機，巧立名目，變相加重農(nóng)民負擔(dān)；不準(zhǔn)以任何形式組織小分隊，更不允許動用公安、司法力量到農(nóng)民家中扒糧食、牽牲口，搬家具，強行征收農(nóng)業(yè)稅及附加；不準(zhǔn)收稅不開票和收稅打白條；不準(zhǔn)擅自變更省批準(zhǔn)的農(nóng)業(yè)稅稅率及其附加比例、常產(chǎn)和計稅價格；不準(zhǔn)隨意擴大農(nóng)業(yè)稅征收范圍；不準(zhǔn)以征收農(nóng)業(yè)稅的名義為任何部門搭車收費；不準(zhǔn)將生產(chǎn)性費用同農(nóng)業(yè)稅混征；糧食部門不準(zhǔn)以任何理由拒絕代征農(nóng)業(yè)稅及附加；不準(zhǔn)代征除農(nóng)業(yè)稅正稅及附加以外的任何款項；不準(zhǔn)截留、挪用稅款及附加。
(五)合理確定納稅期限。納稅人全年應(yīng)納稅額一次確定，按照現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅條例規(guī)定，分夏、秋兩季征收。夏收較少的地區(qū)，可以不進行夏征，在秋季一并征收。夏、秋兩季的稅款征收比例、征收時間，由縣(市)政府根據(jù)當(dāng)?shù)卣Ｄ昃暗南?、秋糧食比例、主要糧食作物收獲時間、銷售情況等因素分別加以確定。經(jīng)濟作物產(chǎn)區(qū)的農(nóng)業(yè)稅征收時間和納稅人納稅期限由縣以上征收機關(guān)根據(jù)經(jīng)濟作物的正常收獲時間確定。各地規(guī)定的農(nóng)業(yè)稅納稅人納稅期限，自統(tǒng)一規(guī)定的稅款開始征收之日算起，每一季最短不得少于30天。在規(guī)定的征收時間之前和納稅人納稅期限內(nèi)，征收機關(guān)和其它任何單位不得采取稅收強制執(zhí)行措施向納稅人征收稅款。
(六)實行納稅通知制度。征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅期限起始日的15日前向納稅人送達農(nóng)業(yè)稅納稅通知書，告知納稅人當(dāng)年應(yīng)納農(nóng)業(yè)稅稅款及計稅依據(jù)、納稅期限、納稅地點和納稅人依法享有申請減免稅、延期繳納稅款、行政復(fù)議、行政訴訟的權(quán)利。納稅人應(yīng)當(dāng)按照納稅通知書的要求按時繳納稅款。納稅人繳納稅款，征收機關(guān)必須開具完稅憑證。否則，納稅人有權(quán)拒絕繳納稅款。
(七)納稅人因有特殊原因或者特殊困難，不能按照征收機關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款的，經(jīng)縣級或縣級以上征收機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。
納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款的，征收機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。經(jīng)征收機關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。
(八)必須堅持農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅據(jù)實征收的原則。堅決杜絕不顧稅源分布、是否從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)、是否受災(zāi)、是否有農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入而一律按田畝、人頭或戶數(shù)平均攤派稅款的錯誤做法。嚴(yán)禁農(nóng)業(yè)稅與農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅兩稅重復(fù)征收。
三、規(guī)范征收方式
(一)農(nóng)業(yè)稅及其附加是征收代金還是“實物送交、以款結(jié)算”，由縣(市)政府自行確定。折征代金的地區(qū)，各級干部要加大農(nóng)產(chǎn)品銷售服務(wù)力度，幫助農(nóng)民尋找市場，加快農(nóng)產(chǎn)品銷售，以保證稅款及時入庫。如果出現(xiàn)賣糧難，大多數(shù)納稅人以代金方式繳納稅款有困難的，征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)報請縣(市)政府做好有關(guān)協(xié)調(diào)工作，也可以改變稅款征收方式，以保證納稅人以實物方式履行納稅義務(wù)。對農(nóng)民繳納的稅款糧，國有糧食企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組織接收，保證與征收機關(guān)及時結(jié)算稅款。
(二)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅以征收現(xiàn)金為主，經(jīng)縣(市)政府批準(zhǔn)，可以征收實物，并應(yīng)以當(dāng)年、當(dāng)?shù)刂械仁袌鰞r格作價，合理結(jié)算稅款。
四、規(guī)范執(zhí)法行為
(一)必須把稅法宣傳作為執(zhí)法的首要環(huán)節(jié)。在農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收和執(zhí)法過程中，首先要加大農(nóng)村稅費改革和稅法的宣傳力度，有針對性地開展宣傳教育工作。既要宣傳農(nóng)村稅費改革的核心是減輕農(nóng)民負擔(dān)，又要教育農(nóng)民自覺履行依法納稅的義務(wù)；既要讓農(nóng)民感受到農(nóng)村稅費改革后負擔(dān)的減輕，也要讓農(nóng)民從長遠的觀點來正確認(rèn)識減負與應(yīng)承擔(dān)義務(wù)的關(guān)系，增強農(nóng)民群眾依法納稅的自覺性和主動性。教育廣大鄉(xiāng)村干部和農(nóng)業(yè)稅收征收人員樹立依法治稅、尊重和保護納稅人合法權(quán)益的觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)。認(rèn)真研究和解決征管工作中存在的突出矛盾和主要問題，調(diào)整改革農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收管理體制，規(guī)范和加強征收管理工作，努力將農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收管理工作納入法制、規(guī)范、文明、高效的軌道。農(nóng)村稅費改革和農(nóng)業(yè)稅、衣業(yè)特產(chǎn)稅征管工作政策性強，情況復(fù)雜，征收機關(guān)要利用各種形式，廣泛深入地做好宣傳工作，使農(nóng)村稅費改革政策和農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收管理規(guī)定家喻戶曉，人人皆知；要動員和組織廣大干部深入農(nóng)村，了解實際情況，傾聽群眾的呼聲，有針對性地做好稅法宣傳工 作和農(nóng)民群眾的思想政治工作；認(rèn)真做好人民來信來訪工作，及時解決問題，化解矛盾，使廣大農(nóng)民群眾充分認(rèn)識到農(nóng)村稅費改革的重大意義，擁護支持改革，增強依法納稅的觀念，自覺履行農(nóng)業(yè)稅納稅義務(wù)。
(二)納稅人為農(nóng)村承包經(jīng)營戶的，對其應(yīng)納稅款，確有能力繳納，又無正當(dāng)理由不按規(guī)定期限繳納的，征收機關(guān)可以責(zé)令其限期繳納。逾期仍未繳納，并對征收工作造成嚴(yán)重影響的，經(jīng)縣以上負責(zé)農(nóng)業(yè)稅收征收管理的財政局(農(nóng)業(yè)稅征收管理局)局長批準(zhǔn)，可以扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于其應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。征收機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。農(nóng)村承包經(jīng)營戶的基本生產(chǎn)資料及維持基本生活必需的住房、口糧和用品不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
征收機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施不當(dāng)，給納稅人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
對企、事業(yè)單位欠繳農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，需要采取稅收強制執(zhí)行措施的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
(三)納稅人同征收機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先按規(guī)定繳納稅款及滯納金，然后可以依法申請行政復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以依法向法院起訴。
各級征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強執(zhí)法檢查，及時查處和糾正非法采取稅收強制執(zhí)行措施、違反規(guī)定預(yù)收和提前強行征收稅款等行為和問題，保證各項征管規(guī)定的正確執(zhí)行，切實保護廣大納稅人的合法權(quán)益。
五、規(guī)范征管執(zhí)法主體的權(quán)力與責(zé)任
(一)調(diào)整處理好鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村民委員會與征收機關(guān)在農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收管理上的關(guān)系。地方財政機關(guān)是農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收管理機關(guān)，是農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收管理的執(zhí)法主體：農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的稅款核定、納稅期限確定、減免稅決定、稅票管理、稅收強制執(zhí)行措施的決定和執(zhí)行等權(quán)力必須由財政征收機關(guān)依法行使。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要支持督促財政征收機關(guān)依法做好稅收征收管理基礎(chǔ)工作和稅款收繳工作，但不得代行財政征收機關(guān)的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅執(zhí)法權(quán)。通過調(diào)整理順關(guān)系，明確執(zhí)法權(quán)限，建立起征收機關(guān)依法征稅，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府領(lǐng)導(dǎo)和組織鄉(xiāng)村干部協(xié)稅護稅的農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收管理體制。要切實加強對委托代征的管理，依法完善委托代征手續(xù)，并對委托代征單位和個人進行培訓(xùn)，對取得代征資格的單位或個人依法發(fā)放委托代征證書。
(二)加強農(nóng)業(yè)稅征管隊伍建設(shè)，嚴(yán)格依法治稅，提高農(nóng)業(yè)稅征收管理專業(yè)化、現(xiàn)代化水平。農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅涉及千家萬戶，政策性強，征管難度大。農(nóng)村稅費改革后，農(nóng)業(yè)稅收入任務(wù)明顯加重，征收難度加大，對稅收執(zhí)法的要求更高。各級財政部門建立具有執(zhí)法資格的農(nóng)業(yè)稅機構(gòu)和高素質(zhì)的農(nóng)業(yè)稅征收管理隊伍，是開展農(nóng)村稅費改革、確保農(nóng)業(yè)稅征管任務(wù)完成的迫切需要。各地要根據(jù)農(nóng)村稅費改革的統(tǒng)一部署和本地實際情況，按照“辦事高效、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、行為規(guī)范、保障有力”的總體要求，加快農(nóng)業(yè)稅征管機構(gòu)和隊伍建設(shè)的步伐。已經(jīng)建立農(nóng)業(yè)稅征收管理局(分局)的要注意加強隊伍建設(shè)，定期開展培訓(xùn)，實行持證上崗，努力提高農(nóng)業(yè)稅征管人員的政策水平和執(zhí)法水平；要強化執(zhí)法功能，充實稽查力量，完善稽查手段，加大稽查力度，確保各級農(nóng)業(yè)稅征收機構(gòu)和廣大農(nóng)業(yè)稅征管人員嚴(yán)格執(zhí)行政策，依法征稅。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)要認(rèn)真履行職責(zé)，按照規(guī)范和加強征收管理、實行依法治稅的要求，加強內(nèi)部管理、紀(jì)律教育與人員培訓(xùn)，提高征管人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平。要運用計算機技術(shù)搞好農(nóng)業(yè)稅收征收管理工作，提高工作效率，實現(xiàn)征管手段的現(xiàn)代化，促進征管方式的轉(zhuǎn)變。
(三)廣大農(nóng)業(yè)稅收工作者要秉公執(zhí)法，文明辦稅：不得打、罵、威脅恫嚇納稅人，不得勒、卡、刁難納稅人，不得接受納稅人的吃請、禮金和禮品；對納稅人的政策咨詢要耐心熱情地予以解答，不得拒絕農(nóng)民來訪、扯皮推諉；農(nóng)業(yè)稅收工作要切實做到“五公開”，即公開稅收政策、公開稅源情況、公開征收任務(wù)、公開稅款征收數(shù)額、公開減免稅額，自覺接受社會和群眾的監(jiān)督。
(四)征收機關(guān)和征收人員違反規(guī)范農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的，要追究領(lǐng)導(dǎo)者和當(dāng)事人的責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予行政紀(jì)律處分；觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。