黑龍江省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收暫行辦法
（黑政辦發(fā)[2002]38號 2002年7月26日）
第一條 為合理調整農(nóng)林牧漁各業(yè)生產(chǎn)投入，公平稅負，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)全面協(xié)調發(fā)展，根據(jù)《中共中央、國務院關于進行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》(中發(fā)[2000]7號)、《國務院關于進一步做好農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》(國發(fā)[2001]5號)和財政部、國家稅務總局《關于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策的通知》(財稅字[2000]67號)以及《國務院關于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》 (國務院[1994]第143號令)，結合本省實際，特制定本辦法。
第二條 凡在本省非計征農(nóng)業(yè)稅土地上生產(chǎn)本辦法規(guī)定的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品和收購煙葉、牲畜皮、毛、絨、家禽羽絨、野菜、野果產(chǎn)品的單位、個人均為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅(以下簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，均應按照本辦法規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第三條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅由各級財政部門負責征收管理。
第四條 對下列農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品(包括為保鮮、防腐進行初級加工、簡單加工的產(chǎn)品)收入征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅：
(一)煙葉收入，包括晾曬煙、烤煙收入；
(二)園藝收入，包括水果、干果、三莓、蠶繭、花卉及經(jīng)濟林苗木等園藝收入；
(三)藥材收入，包括植物藥材和動物藥材收入；
(四)水產(chǎn)品收入，包括水產(chǎn)養(yǎng)殖(包括林蛙、牛蛙等)、捕撈品、魚籽、蘆葦?shù)仁杖耄?br/> (五)林木收入，包括原木、天然樹脂、木本油料、經(jīng)營性苗木及其它林產(chǎn)品(包括小徑木、薪材、雜木桿、條通等)收入；
(六)牲畜皮、毛、絨收入，包括牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨和其他養(yǎng)殖動物皮、家禽羽絨等收入；
(七)食用菌收入，包括銀耳、黑木耳、香菇、平菇、蘑菇和菌種等食用菌收入；
(八)其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，包括蜂蜜、大小葉樟、野菜、野果等收入。
第五條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、適用稅率，按照本辦法所附的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目及適用稅率表執(zhí)行。個別稅目、稅率的開征或調整除國家統(tǒng)一規(guī)定外，報省政府審批后執(zhí)行。
第六條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應納稅額，按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅產(chǎn)品實際收入和規(guī)定的稅率計算征收：
農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實際收入以人民幣計算。
應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實際收入，對生產(chǎn)者征收的，由當?shù)刎斦块T按照應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際產(chǎn)量和國家規(guī)定的收購價格或市場中等收購價格計算核定。計算公式為：應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入＝實際產(chǎn)量×收購價格；對收購者征收的，由當?shù)刎斦块T按照實際收購量和收購價格計算核定。計算公式為：應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入＝實際收購量×收購價格。
第七條 下列農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品應納稅額按照如下規(guī)定執(zhí)行：
(一)煙葉品目的應納稅額。凡在收購環(huán)節(jié)由收購單位支付的從購貨方取得的一切收入(含價外收入和其他各種補貼性收入)，均應計入收購金額，依照稅率計算征收。
(二)原木、天然樹脂及其它林木品目對生產(chǎn)者征收，其應納稅額按照其銷售收入和適用稅率計算征收。
(三)對零星分散、實際收入不好掌握的品目，其實際收入的計算，可由當?shù)刎斦块T根據(jù)不同品種的具體情況，采取合理評定常年產(chǎn)量，按照當?shù)刂械仁召弮r格計算實際收入，以適用稅率核定單位稅額，實行評產(chǎn)定額征收。
(四)對應稅未稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品連續(xù)加工產(chǎn)成品出售的，折算成原產(chǎn)品的實際收入征稅。
第八條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減稅、免稅：
(一)農(nóng)業(yè)科研機構和農(nóng)業(yè)院校進行科學試驗所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在試驗期間(經(jīng)營性或普及推廣階段除外)，經(jīng)地市、縣(市)財政部門批準后，準予免稅。
(二)在新開發(fā)的荒山、荒地、灘涂、水面上(占用耕地及其他農(nóng)用土地除外)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，經(jīng)地市、縣(市)財政部門認定，自有收入之年起，水果、水產(chǎn)品生產(chǎn)可給予3年免稅，其它品目給予2年免稅。
(三)農(nóng)村烈士家屬、傷殘軍人、五保戶以及少數(shù)民族地區(qū)的農(nóng)民、漁民、牧民和尚未解決溫飽的貧困戶、貧困家庭農(nóng)場，納稅確有困難的，由本人提出申請，經(jīng)村民評議后，報鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府認定，由地市、縣(市)財政部門審核批準后，可給予減稅、免稅。減免結果要向村民張榜公布。
(四)評產(chǎn)定額征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅品目，由于不可抗力的自然災害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)晶減產(chǎn)幅度較大或絕產(chǎn)的，由納稅人提出申請，經(jīng)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政部門調查核實，報地市、縣(市)財政部門審核批準后，可享受一次性的調減定額或免稅照顧。減免結果要向村民張榜公布。
(五)國有森工企業(yè)、地方林業(yè)企(事)業(yè)和國有農(nóng)場林業(yè)企業(yè)為本系統(tǒng)內部擴大再生產(chǎn)服務的苗木、種子(對外出售的除外)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
(六)果樹示范場、種蜂場、蠶種場、魚種場、種畜場、農(nóng)業(yè)良種場和藥材良種場進行試驗或示范的種籽、種苗收入(普及推廣的商品性的除外)，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
(七)農(nóng)民、國有農(nóng)場職工在法定宅基地院內自產(chǎn)自用的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第九條 按照農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅不重復交叉征收的原則，對在農(nóng)業(yè)稅計稅土地上種植(養(yǎng)殖)應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，只征收農(nóng)業(yè)稅，不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；對在非農(nóng)業(yè)稅計稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，繼續(xù)征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。生產(chǎn)煙葉的單位和個人仍依法繳納農(nóng)業(yè)稅。
第十條 納稅人納稅義務的發(fā)生時間應根據(jù)具體情況確定。評產(chǎn)定額征收的品目，為產(chǎn)品收獲之日；其它品目為產(chǎn)品出售之日。納稅人應在發(fā)生納稅義務之日起30日內，向當?shù)刎斦块T主動申報納稅。財政部門根據(jù)納稅人的申報核定繳納稅款期限，納稅人的納稅期限為7日、15日，最長不得超過30日。
第十一條 納稅人按照規(guī)定期限納稅有困難的，應向財政部門申請批準緩繳或向財政部門提供納稅擔保人，緩繳期限最長不得超過3個月。
第十二條 生產(chǎn)者將應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品交售給國有、集體收購單位或個體商販，并由其代扣代繳稅款的，可在收購地繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。納稅人憑收購地財政部門開具的完稅證明，回產(chǎn)地不再繳已稅部分產(chǎn)品的稅款，財政部門憑完稅證明抵扣應征稅款。
在產(chǎn)地收購煙葉的單位和個人應向當?shù)卮鞔U義務人(以下簡稱征繳義務人)或財政部門繳納稅款，回到銷售地不再重復繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第十三條 自產(chǎn)自銷的應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，應由納稅人根據(jù)產(chǎn)品實際收入和規(guī)定稅率，向當?shù)刎斦块T繳納稅款；不能如實申報應稅產(chǎn)品實際收入的，由納稅人按照當?shù)刎斦块T核定的計稅收入交納稅款。
第十四條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收可采取查賬征收、查實征收、查驗征收、核定收入征收、定期定額、評產(chǎn)定額等征收方式。源頭漏征的應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品可實行市場稽查方式補征。各級財政部門應當在稅源普查的基礎上，建立農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品分戶稅源臺賬，依法據(jù)實征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，嚴禁按人頭或田畝平攤稅款。
第十五條 經(jīng)省、地市、縣(市)財政部門決定或批準，可以委托有關單位代征代繳、代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并發(fā)給委托代征(扣)證書。被委托的代征代繳、代扣代繳義務人(以下簡稱征繳義務人)應按照要求，依法代征代繳、代扣代繳稅款。
第十六條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收經(jīng)費按照實征稅額的3％比例提取，具體分配、使用和管理辦法，由省財政廳另行規(guī)定。
第十七條 納稅人、征繳義務人，應按照國家規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。個體承包戶確實不能設置賬簿的，經(jīng)財政部門核準，可以不設置賬簿。財政部門和征繳義務人征收稅款，應當給納稅人開具由財政部門統(tǒng)一印制的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅憑證。
第十八條 納稅人收購跨境運銷應稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，需要辦理外運手續(xù)的，應當持完稅(含免稅)憑證向產(chǎn)品收購所在地財政部門申請辦理農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應稅產(chǎn)品外運手續(xù)。財政部門接到納稅人申請并審核完畢，對符合規(guī)定的，發(fā)給農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應稅產(chǎn)品外運稅收管理證明。
第十九條 納稅人的財務、會計制度或財務、會計處理辦法，應報送財政部門備案。
第二十條 納稅人、征繳義務人必須按照國家規(guī)定的保管期保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其它有關資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其它有關資料不得偽造、變造或擅自損毀。
第二十一條 納稅人必須在財政部門按照法律、法規(guī)確定的申報期限內辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及財政部門根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其它納稅資料。
征繳義務人必須在財政部門按照法律、法規(guī)確定的申報期限內報送代扣代繳、代征代繳稅款報告表以及財政部門根據(jù)實際需要要求征繳義務人報送的其它有關資料。
第二十二條 納稅人不能按期辦理納稅申報或征繳義務人不能按期報送代扣代繳、代征代繳稅款報告表的，經(jīng)縣財政部門核準，可以延期申報。
第二十三條 違反本辦法具有下列行為尚未構成犯罪的，由財政部門按照以下規(guī)定進行處理：
(一)納稅人按照規(guī)定期限納稅有困難，未經(jīng)批準既不繳納稅款，也不提供擔保，以及征繳義務人不按照規(guī)定期限解繳稅款的，責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
(二)納稅人、征繳義務人，未按照規(guī)定期限繳納或解繳稅款，以及納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保的稅款，責令限期繳納、解繳；逾期仍未繳納、解繳的，經(jīng)縣財政部門法定代表人批準，可書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳，也可以扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。對其未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
(三)納稅人、征繳義務人未按照規(guī)定納稅申報、報送有關資料和設備、保管記賬憑證及有關資料或擅自損毀賬簿、記賬、完稅憑證及其它有關資料的，責令限期改正；逾期不改正的，依照有關法規(guī)處以罰款。
(四)納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入及進行虛假的納稅申報，不繳、少繳應納稅款或征繳義務人采取同等手段不繳、少繳已扣、已征稅款的，依照有關法規(guī)處以罰款。
(五)納稅人、征繳義務人欠繳應納、應解稅款，采取轉移或隱匿財產(chǎn)的手段，致使征收機關無法追繳稅款的，依照有關法規(guī)處以罰款。
(六)納稅人以暴力、威脅方法拒不繳稅款的，追繳其拒繳的稅款，并依照有關規(guī)定處以罰款。
(七)征繳義務人應扣未扣、應征未征稅款的，由征繳義務人繳納應扣未扣、應征未征的稅款。
第二十四條 拒絕、阻礙財政部門工作人員依法執(zhí)行公務的，由公安部門依照治安管理有關規(guī)定給予處罰。
第二十五條 納稅人、征繳義務人、納稅擔保人同財政部門在納稅上發(fā)生爭議時，應當先依法繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款，然后可以在收到財政部門開具的完稅憑證之日起60日內依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以在接到行政復議決定之日起15日內向法院提起行政訴訟。行政復議和行政訴訟期間，強制執(zhí)行措施繼續(xù)執(zhí)行。
當事人對財政部門處罰決定逾期不申請行政復議，也不向法院提起行政訴訟，又不履行的，作出征稅、處罰決定的財政部門可以依法強制執(zhí)行或者申請法院強制執(zhí)行。
第二十六條 財政部門工作人員在執(zhí)行公務時，玩忽職守、濫用職權、徇私舞弊尚未構成犯罪的，給予行政處分。
第二十七條 違反本辦法構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十八條 從2002年納稅年度起，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅按照本辦法計算征收。
第二十九條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收管理按本辦法執(zhí)行，未盡事宜，參照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定執(zhí)行。
第三十條 本辦法由黑龍江省財政廳負責解釋。
第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
附件：黑龍江省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目及適用稅率表。
附件： 黑龍江省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目及適用稅率表
┌──────────────────────┬───────────┐
│ 類別 │ 適用稅率％ │
├───────────┬──────────┼─────┬─────┤
│ 類別 │ 稅目 │ 生產(chǎn)者 │ 收購者 │
├───────────┼──────────┼─────┼─────┤
│煙葉收入 │晾曬煙 │ │20 │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │烤煙 │ │20 │
├───────────┼──────────┼─────┼─────┤
│ │水果 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │干果 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│園藝收入 │三莓 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │蠶繭 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │花卉 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │經(jīng)濟林苗木 │ 8 │ │
├───────────┼──────────┼─────┼─────┤
│ │植物藥材 │ 6 │ │
│藥材收入 ├──────────┼─────┼─────┤
│ │動物藥材 │ 6 │ │
├───────────┼──────────┼─────┼─────┤
│ │水產(chǎn)養(yǎng)殖 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│水產(chǎn)收入 │捕撈品 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │魚籽 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │蘆葦 │ 8 │ │
├───────────┼──────────┼─────┼─────┤
│ │原木 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │天然樹脂 │ 8 │ │
│林木收入 ├──────────┼─────┼─────┤
│ │木本油料 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │經(jīng)營性苗木 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │其他林木產(chǎn)品 │ 5 │ │
├───────────┼──────────┼─────┼─────┤
│ │牛羊皮 │ │ 5 │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │羊毛、兔毛 │ │10 │
│牲畜皮毛絨收入 ├──────────┼─────┼─────┤
│ │羊絨 │ │10 │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │養(yǎng)殖動物皮 │ │ 5 │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │家禽羽絨 │ │ 5 │
├───────────┼──────────┼─────┼─────┤
│ │銀耳、黑木耳 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│食用菌收入 │香菇、蘑菇、平菇 │ 8 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │菌種 │ 8 │ │
├───────────┼──────────┼─────┼─────┤
│ │蜂蜜 │ 5 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入 │大小葉樟 │ 5 │ │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │野菜 │ │ 5 │
│ ├──────────┼─────┼─────┤
│ │野果 │ │ 5 │
└───────────┴──────────┴─────┴─────┘