第一章 總則

第一條 為了規(guī)范注冊會計(jì)師計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則基于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)作出規(guī)定，同時(shí)也對首次審計(jì)業(yè)務(wù)作出補(bǔ)充規(guī)定。

第三條 計(jì)劃審計(jì)工作包括針對審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃審計(jì)工作有利于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，具體包括：

(一)有助于注冊會計(jì)師適當(dāng)關(guān)注重要的審計(jì)領(lǐng)域;

(二)有助于注冊會計(jì)師及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題;

(三)有助于注冊會計(jì)師恰當(dāng)?shù)亟M織和管理審計(jì)業(yè)務(wù)，以有效的方式執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù);

(四)有助于選擇具備必要的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力的項(xiàng)目組成員應(yīng)對預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)，并有助于向項(xiàng)目組成員分派適當(dāng)?shù)墓ぷ?

(五)有助于指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目組成員并復(fù)核其工作;

(六)在適用的情況下，有助于協(xié)調(diào)組成部分注冊會計(jì)師和專家的工作。

第二章 目標(biāo)

第四條 注冊會計(jì)師的目標(biāo)是，計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行。

第三章 要求

第一節(jié) 項(xiàng)目組關(guān)鍵成員的參與

第五條 項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，包括參與項(xiàng)目組成員的討論。

第二節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

第六條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：

(一)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號--對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

(二)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號--對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求(包括獨(dú)立性要求)的情況;

(三)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號--就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》的規(guī)定，就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見。

第三節(jié) 計(jì)劃活動(dòng)

第七條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定總體審計(jì)策略，以確定審計(jì)工作的范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。

第八條 在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

(一)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍;

(二)明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì);

(三)根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素;

(四)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，并考慮項(xiàng)目合伙人對被審計(jì)單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時(shí)獲得的經(jīng)驗(yàn)是否與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)(如適用);

(五)確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

第九條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號--通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

(二)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號--針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》的規(guī)定，在認(rèn)定層次計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

(三)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)劃應(yīng)當(dāng)實(shí)施的其他審計(jì)程序。

第十條 在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改。

第十一條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

第四節(jié) 審計(jì)工作底稿

第十二條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿：

(一)總體審計(jì)策略;

(二)具體審計(jì)計(jì)劃;

(三)在審計(jì)過程中對總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改及其理由。

第五節(jié) 首次審計(jì)業(yè)務(wù)的補(bǔ)充考慮

第十三條 在首次審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列活動(dòng)：

(一)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號--對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，針對接受客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

(二)如果被審計(jì)單位變更了會計(jì)師事務(wù)所，按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求的規(guī)定，與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。

第四章 附則

第十四條 本準(zhǔn)則自2012年1月1日起施行。