第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)郵電基本建設(shè)項(xiàng)目宏觀調(diào)控和管理，提高投資效益，監(jiān)督基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)更好地完成郵電通信建設(shè)任務(wù)，根據(jù)《審計(jì)條例》，結(jié)合郵電基本建設(shè)的特點(diǎn)和具體情況，制定本辦法。

第二條 郵電基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，是對(duì)實(shí)施基本建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的有效形式。通過(guò)審查建設(shè)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)是否遵守國(guó)家政策、法規(guī)，全面評(píng)價(jià)基本建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)管理，減少損失浪費(fèi)，提高投資效益，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。

第三條 基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的組成部分。各級(jí)郵電部門(建設(shè)單位)的領(lǐng)導(dǎo)要有計(jì)劃地組織開(kāi)展基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。

第四條 各級(jí)郵電內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家的方針、政策及有關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行郵電基本建設(shè)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五條 按郵電基本建設(shè)的規(guī)定范圍，凡列入投資計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目(建設(shè)單位)或其中的一個(gè)至幾個(gè)單項(xiàng)工程及相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都屬于郵電基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象。

第六條 根據(jù)現(xiàn)行郵電基本建設(shè)管理體制，列入部管的大、中型項(xiàng)目，由駐部審計(jì)局組織審計(jì)或委托郵電管理局組織審計(jì)，部定省管項(xiàng)目和省定項(xiàng)目由郵電管理局組織審計(jì)。

第二章 審計(jì)內(nèi)容

第七條 審查建設(shè)項(xiàng)目有無(wú)設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)(或可行性研究報(bào)告)和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)，有無(wú)上級(jí)主管部門下達(dá)的基本建設(shè)投資計(jì)劃;是否執(zhí)行基建程序，做好各項(xiàng)前期工作;建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是否由取得相應(yīng)等級(jí)設(shè)計(jì)證書(shū)的設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)。

第八條 審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模進(jìn)行，有無(wú)任意增加項(xiàng)目，有無(wú)因超投資而壓減項(xiàng)目的現(xiàn)象。

第九條 審查建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，符合設(shè)計(jì)內(nèi)容，建筑安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用的概算是否合規(guī)、合法，是否依據(jù)相關(guān)的預(yù)算定額、概算指標(biāo)和規(guī)定計(jì)劃，有無(wú)設(shè)計(jì)文件以外的工程費(fèi)用列入概、預(yù)算之內(nèi)。

第十條 審查建設(shè)項(xiàng)目的投資來(lái)源，主要審查自籌基建項(xiàng)目及“拼盤”建設(shè)項(xiàng)目中的自籌投資的資金來(lái)源是否正當(dāng)、落實(shí);有無(wú)下達(dá)的自籌基建投資計(jì)劃，是否堅(jiān)持“先存后批，先批后用”的原則，存入建設(shè)銀行半年后才使用;用自籌資金安排的項(xiàng)目，所需材料、設(shè)備和施工力量是否落實(shí)。

對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)投資、其他撥款及利用外資的來(lái)源，也要審查其投資計(jì)劃是否符合規(guī)定的報(bào)批程序。

第十一條 審查建設(shè)項(xiàng)目投資完成額，主要審查建筑安裝工程成本是否真實(shí)，有無(wú)錯(cuò)列和多付工程價(jià)款現(xiàn)象;審查需要和不需要安裝設(shè)備，工具及器具支出與設(shè)計(jì)概預(yù)算所列品種、數(shù)量是否相符;有無(wú)超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置;審查待攤投資支出的范圍和內(nèi)容是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定計(jì)算待攤投資完成額和正確分?jǐn)偞龜偼顿Y。對(duì)其他投資支出的合理合規(guī)性，是否按設(shè)計(jì)概預(yù)算確定的內(nèi)容、有關(guān)規(guī)定和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，也要進(jìn)行審查。

第十二條 審查建設(shè)項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資支出，主要審查轉(zhuǎn)出投資的項(xiàng)目是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)撥付投資，是否超概算。

第十三條 審查建設(shè)項(xiàng)目的應(yīng)核銷投資和應(yīng)核銷其他投資支出，主要審查發(fā)生的費(fèi)用是否符合規(guī)定的內(nèi)容和范圍，是否合理、合法、符合節(jié)約的原則，審查列入的設(shè)備、器材等虧損數(shù)額是否有報(bào)批手續(xù)，核實(shí)自籌基建投資的應(yīng)交建筑稅是否按規(guī)定計(jì)劃交納。

第十四條 審查建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表，主要審查各種報(bào)表的數(shù)字是否真實(shí)，反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容是否合法，報(bào)表編制是否符合規(guī)定，相關(guān)數(shù)字是否一致。

第十五條 審查建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算，主要審查報(bào)表的合規(guī)性，核實(shí)報(bào)表中有關(guān)概算和計(jì)劃的數(shù)字與批準(zhǔn)的數(shù)字是否一致，報(bào)表是否齊全，填列方法是否符合規(guī)定，竣工財(cái)務(wù)決算表所列數(shù)字是否同歷年財(cái)務(wù)決算有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字相符。審查結(jié)余資金的真實(shí)性，應(yīng)收應(yīng)付款是否進(jìn)行了清理，待處理設(shè)備、材料是否按規(guī)定作了處理。

第十六條 審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，成本的計(jì)算是否合規(guī)，是否及時(shí)將經(jīng)過(guò)驗(yàn)收的交付使用財(cái)產(chǎn)移交給使用維護(hù)單位，交付使用財(cái)產(chǎn)與設(shè)計(jì)內(nèi)容是否相符。

第十七條 審查建設(shè)項(xiàng)目投資包干責(zé)任制是否具備包干的條件，包干基數(shù)、包干形式是否合理、合規(guī)，包干結(jié)果是否真實(shí)，包干結(jié)余的分配是否符合國(guó)家規(guī)定，包干責(zé)任制是否按責(zé)、權(quán)、利要求達(dá)到目的。

第十八條 建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和掌握真實(shí)準(zhǔn)確的資料、數(shù)據(jù)，選擇既有一般、也有重點(diǎn)的指標(biāo)來(lái)全面評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。從宏觀上，主要對(duì)建設(shè)周期、竣工投產(chǎn)情況、新增生產(chǎn)能力所費(fèi)投資情況、投資利潤(rùn)率進(jìn)行審計(jì);從微觀上，主要對(duì)建設(shè)速度、工程質(zhì)量、建設(shè)成本、投產(chǎn)后效益進(jìn)行審計(jì)。對(duì)郵電通信建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后的社會(huì)效益評(píng)價(jià)也是一個(gè)重要方面。

第十九條 審查建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合規(guī)、合法，條款的內(nèi)容、含意是否明確、合同對(duì)方是否具有法人資格和具有履行合同的能力，簽訂合同的設(shè)計(jì)、施工、銷售單位是否取得了合法的設(shè)計(jì)、施工證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有無(wú)不履行合同，影響建設(shè)速度，工程質(zhì)量和造成其他經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象。

第二十條 審查建設(shè)單位的物資管理工作是否完善，器材核算是否符合會(huì)計(jì)制度要求，工程材料消耗情況是否正常，采購(gòu)渠道是否正當(dāng)，有無(wú)盲目采購(gòu);物資的進(jìn)出手續(xù)是否完備，調(diào)劑余缺有無(wú)問(wèn)題，物資的保管是否符合要求，有無(wú)丟損，賬賬、賬實(shí)是否相符。

第二十一條 審查建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度是否健全、完整，在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)是否有章可循，各項(xiàng)制度的基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)，原始資料記錄是否齊全，基建財(cái)會(huì)、物資、工程等管理職能之間是否協(xié)調(diào)、互相配合、經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確。

第三章 審計(jì)方法

第二十二條 根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施所處的階段，區(qū)別不同情況，實(shí)行事前、事中或事后就地審計(jì)，審計(jì)時(shí)要實(shí)地觀察，采用重點(diǎn)與一般，查閱書(shū)面資料與掌握活情況相結(jié)合的方法進(jìn)行。

第二十三條 從審查建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支入手，通過(guò)微觀審計(jì)獲得資料數(shù)據(jù)，為技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查提供情況，經(jīng)過(guò)綜合分析，為宏觀決策提供依據(jù)。采用微觀與宏觀、財(cái)務(wù)收支與技術(shù)經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的方法，達(dá)到審計(jì)目的。

第四章 審計(jì)程序

第二十四條 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)同意的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，制定審計(jì)工作方案，對(duì)被審單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

被審建設(shè)單位要積極配合，匯報(bào)基本建設(shè)工程管理情況，提供有關(guān)設(shè)計(jì)文件、經(jīng)濟(jì)合同、賬冊(cè)憑證等資料和必要的工作條件。

第二十五條 在查閱有關(guān)資料和了解情況的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充和修正審計(jì)方案，確定審計(jì)的技術(shù)方法，有條不紊地進(jìn)行審計(jì)。

第二十六條 在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要認(rèn)真寫(xiě)審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄查詢的有關(guān)情況，必要時(shí)應(yīng)復(fù)制有關(guān)資料或取得證明材料，對(duì)查出的問(wèn)題，應(yīng)將情況弄清，查證落實(shí)，并提出初步處理意見(jiàn)。

第二十七條 審計(jì)終了，審計(jì)小組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和獲取的資料，結(jié)合調(diào)查了解的情況，在集中審計(jì)人員的意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行綜合分析，研究討論，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，提出審計(jì)報(bào)告。

第二十八條 審計(jì)小組在提出正式審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)就審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及問(wèn)題的處理，與被審建設(shè)單位交換意見(jiàn)。

第二十九條 審計(jì)小組應(yīng)將確定的審計(jì)報(bào)告，報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)審定，作出審計(jì)結(jié)論和決定后，連同審計(jì)報(bào)告，由主管單位下達(dá)被審單位執(zhí)行，并抄報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)結(jié)論和決定抄送本單位有關(guān)部門。

被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定必須執(zhí)行。如有異議，可在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起十五日內(nèi)向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出復(fù)審申請(qǐng)。復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。

第三十條 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中的相關(guān)文件、資料，系統(tǒng)整理，專項(xiàng)立案歸檔。按檔案管理有關(guān)規(guī)定，妥善保管。

第五章 附則

第三十一條 審計(jì)屬樓堂館所建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，要按現(xiàn)行規(guī)定實(shí)行“先審計(jì)、后建設(shè)”的審計(jì)原則，重點(diǎn)進(jìn)行各項(xiàng)前期工作的審計(jì)。

第三十二條 技術(shù)改造項(xiàng)目的審計(jì)，比照本辦法進(jìn)行。

第三十三條 各郵電管理局可依據(jù)本辦法制定細(xì)則。

第三十四條 本辦法自一九八九年六月一日起實(shí)行。