關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所
從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)暫行辦法》的通知
（銀發(fā)〔２０００〕２２８號(hào)）
中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行，總行直接監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局：
為加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鑒證和服務(wù)作用，中國(guó)人民銀行和財(cái)政部聯(lián)合制定了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
外資銀行適用本辦法。本辦法未作規(guī)定的，適用原有規(guī)定。
請(qǐng)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部將此文轉(zhuǎn)發(fā)轄內(nèi)外資銀行、城市商業(yè)銀行、分行監(jiān)管的非銀行金融機(jī)構(gòu)、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社。
請(qǐng)各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將此文轉(zhuǎn)發(fā)轄內(nèi)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
中國(guó)人民銀行
財(cái) 政 部
二０００年七月十四日附件 會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)暫行辦法
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，保護(hù)社會(huì)公眾利益，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)金融機(jī)構(gòu)是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行、城市商業(yè)銀行、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社等金融機(jī)構(gòu)。
第三條 本辦法所稱(chēng)金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托從事的下列業(yè)務(wù)：
（一）接受金融機(jī)構(gòu)委托從事的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；
（二）接受金融機(jī)構(gòu)委托、根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)；
（三）接受中國(guó)人民銀行委托進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。
第二章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件
第四條 從事政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行以及中國(guó)人民銀行總行直接監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)具備下列條件：
（一）在我國(guó)境內(nèi)依法成立三年以上（含三年），內(nèi)部機(jī)構(gòu)及管理制度健全；
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于６０人，上年度業(yè)務(wù)收入不低于１５００萬(wàn)元；
（三）具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽(yù)，最近３年未發(fā)生過(guò)嚴(yán)重工作失誤和違反職業(yè)道德的行為，沒(méi)有發(fā)生過(guò)重大違法違規(guī)行為；
（四）至少有２０名熟悉金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
第五條 從事城市商業(yè)銀行、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社以及中國(guó)人民銀行分行監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)具備下列條件：
（一）在我國(guó)境內(nèi)依法成立三年以上（含三年），內(nèi)部機(jī)構(gòu)及管理制度健全；
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于２０人，上年度業(yè)務(wù)收入不低于４００萬(wàn)元；
（三）具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽(yù)，最近３年未發(fā)生過(guò)嚴(yán)重工作失誤和違反職業(yè)道德的行為，沒(méi)有發(fā)生過(guò)重大違法違規(guī)行為；
（四）至少有３名熟悉金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
第三章 監(jiān)督和管理
第六條 具備第四條規(guī)定條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)將有關(guān)證明材料送所在地省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審查后，連同省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的證明函，一并報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核。
具備第五條規(guī)定條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)將有關(guān)證明材料送所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審查。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審查后，將符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單及有關(guān)指標(biāo)匯總后報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向中國(guó)人民銀行推薦，經(jīng)中國(guó)人民銀行審核批準(zhǔn)后，對(duì)符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由中國(guó)人民銀行向金融機(jī)構(gòu)發(fā)文公布。
第七條 各金融機(jī)構(gòu)有權(quán)自行選擇符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供服務(wù)，不得委托不符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)不符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，中國(guó)人民銀行將不予認(rèn)可。
第八條 政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行以及中國(guó)人民銀行總行直接監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司在與從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之日起七個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)將所委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的以下資料一式兩份報(bào)送中國(guó)人民銀行：
（一）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；
（二）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師簡(jiǎn)歷；
（三）曾經(jīng)從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)證明。
城市商業(yè)銀行、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社以及中國(guó)人民銀行分行監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司在與從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之日起七個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)將所委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)資料一式兩份報(bào)送所在地中國(guó)人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部或中心支行。
第九條 金融機(jī)構(gòu)變更委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之前，應(yīng)將變更原因報(bào)送中國(guó)人民銀行總行或分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支行。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)變更有異議的，有權(quán)向中國(guó)人民銀行和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或中國(guó)人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支付和省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出申訴。
第十條 各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，主動(dòng)提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
第十一條 從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)管理制度的規(guī)定開(kāi)展金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。
第十二條 從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)人民銀行組織和舉辦的金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
第四章 檢查和處罰
第十三條 中國(guó)人民銀行和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)各自職責(zé)，分別對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查，復(fù)核有關(guān)工作質(zhì)量。
金融機(jī)構(gòu)有違法違規(guī)行為的，由中國(guó)人民銀行處理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所有違法違規(guī)行為的，由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處理。
第十四條 經(jīng)調(diào)查核實(shí)在審計(jì)過(guò)程中有下列問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，中國(guó)人民銀行或其分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支行有權(quán)要求金融機(jī)構(gòu)終止對(duì)該事務(wù)所的委托。
（一）嚴(yán)重違背《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；
（二）發(fā)生嚴(yán)重違背職業(yè)道德的行為；
（三）中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在按《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。
因上述行為被終止委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所二年內(nèi)不得從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)。
第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)按《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定給予行政處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第五章 附則
第十六條 本辦法由中國(guó)人民銀行會(huì)同財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
第十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。