本溪市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹下崗失業(yè)人員
再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施意見
（本地稅發(fā)[2003]34號 2003年4月8日）
各自治縣地方稅務(wù)局、各分局、機(jī)關(guān)各處室、事業(yè)單位：
根據(jù)國家、省、市關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)文件精神，為貫徹落實好稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)我市下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的順利進(jìn)行，特提出如下實施意見：
一、享受稅收優(yōu)惠政策的下崗失業(yè)人員范圍
㈠下崗失業(yè)人員是指：
1、國有企業(yè)的下崗職工；
2、國有企業(yè)的失業(yè)人員；
3、國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；
4、享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。(財稅[2002]208號)
㈡本溪市人民政府《關(guān)于鼓勵和扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)政策問題的通知》(本政發(fā)[2003]9號)規(guī)定：
凡在我市境內(nèi)城鎮(zhèn)居住具有勞動能力和就業(yè)愿望的下列人員，可享受《中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》(中發(fā)[2002]12號)及其他相關(guān)文件中規(guī)定的再就業(yè)扶持政策：
1、仍在再就業(yè)服務(wù)中心或協(xié)議期滿出再就業(yè)服務(wù)中心但未解除勞動關(guān)系且仍未再就業(yè)的國有企業(yè)下崗職工；
2、尚未再就業(yè)的原國有企業(yè)失業(yè)人員；
3、已按全國企業(yè)兼并破產(chǎn)計劃關(guān)閉破產(chǎn)的企業(yè)中領(lǐng)取一次性安置費(fèi)且仍未再就業(yè)的失業(yè)人員；
4、正在享受城市居民最低生活保障待遇且登記失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他就業(yè)轉(zhuǎn)失業(yè)人員。
享受再就業(yè)扶持政策的對象不包括下列人員：已按規(guī)定辦理企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)的人員；《中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》(中發(fā)[2002]12號)下發(fā)前已領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事個體經(jīng)營、被用人單位招收以及通過其他途徑實現(xiàn)再就業(yè)已有穩(wěn)定收入的人員。
二、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定
㈠對新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽定3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。(財稅[2002]208號)
同時免征地方教育費(fèi)。(遼財預(yù)[2003]68號)
企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝(企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%)×2。(財稅[2002]208號)
服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。(財稅[2002]208號)
服務(wù)型企業(yè)同時兼營營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目以外的其他應(yīng)稅行為的企業(yè)，能對經(jīng)營的“服務(wù)業(yè)”收入單獨(dú)進(jìn)行核算的，可按規(guī)定享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策；不能單獨(dú)核算的，應(yīng)對收入全額征稅。(遼財預(yù)[2003]68號)
㈡對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽定3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。(財稅[2002]208號)
同時免征地方教育費(fèi)。(遼財預(yù)[2003]68號)
企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例＝(企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%)×2。(財稅[2002]208號)
服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。(財稅[2002]208號)
服務(wù)型企業(yè)同時兼營營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目以外的其他應(yīng)稅行為的企業(yè)，能對經(jīng)營的“服務(wù)業(yè)”收入單獨(dú)進(jìn)行核算的，可按規(guī)定享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，不能單獨(dú)核算的，應(yīng)對收入全額征稅。(遼財預(yù)[2003]68號)
㈢對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。(財稅[2002]208號)
㈣對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體(以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧,商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè))，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
1、利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；
2、獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；
3、吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上(含30%)；
4、與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。(財稅[2002]208號)
對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體(國家限制的行業(yè)除外)符合條件的，3年內(nèi)減半征收河道工程修建維護(hù)費(fèi)。(遼政辦發(fā)[2003]12號)
㈤對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。(財稅[2002]208號)
同時免征地方教育費(fèi)。(遼財預(yù)[2003]68號)
“桑拿”應(yīng)不包括“大眾洗浴”，即浴資收費(fèi)單價在5元/人(含5元/人)的洗浴場所。(遼財預(yù)[2003]68號)
㈥提高營業(yè)稅的起征點。
提高營業(yè)稅的起征點：營業(yè)稅按期納稅的起征點確定為；月營業(yè)額2000元。(遼財預(yù)[2003]68號)；將按次納稅的起征點提高到每次(日)營業(yè)額100元。(財稅[2002]208號)
㈦上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日。對于在《中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》(中發(fā)[2002]12號)下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，并于2003年1月1日前通過勞動保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的企業(yè)，從2003年1月1日起3年內(nèi)享受該政策；對于在《中共中央國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》(中發(fā)[2002]12號)下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，但在2003年1月1日后(含2003年1月1日)通過勞動保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，以及在2003年1月1日后(含2003年1月1日)組建，并通過勞動保障部門認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的企業(yè)，從通過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核之日至2005年12月31日享受該政策。(財稅[2002]208號)
㈧對下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，需辦理稅務(wù)登記證件的，可持《再就業(yè)優(yōu)惠證》免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)。(遼財預(yù)[2003]68號)
㈨現(xiàn)行有關(guān)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，仍按原規(guī)定招待如果企業(yè)既適用新的優(yōu)惠政策，又適用原有的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策但不能累加執(zhí)行。(財稅[2002]208號)
三、地方稅收減免權(quán)限及程序
㈠減免權(quán)限
根據(jù)遼寧省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局、省勞動和社會保障廳《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》》(遼國稅發(fā)[2003]9號)精神，本著實事求是、高效、方便納稅人的原則，下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅審批權(quán)限為：
1、涉及新辦服務(wù)型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)、現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體，凡由地方稅務(wù)局征收的稅收減免一律由市地方稅務(wù)局審批。
2、凡涉及下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營減免的地方稅收一律由縣(分)局審批。
㈡減免程序
1、對招用下崗失業(yè)人員新辦服務(wù)型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)、現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)申請減免稅的，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列材料：
⑴減免稅申請表；
⑵營業(yè)執(zhí)照副本；
⑶稅務(wù)登記證副本；
⑷《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》(或《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》)；
⑸企業(yè)財務(wù)報表；
⑹企業(yè)工資支付憑證(工資表)。
2、對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實體申請減免稅的，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列資料；
⑴營業(yè)執(zhí)照副本；
⑵稅務(wù)登記證副本；
⑶由財政部門出具的《“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明》；
⑷由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離和輔業(yè)改制的證明；
⑸由經(jīng)貿(mào)部門出具的《產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明》(或《產(chǎn)權(quán)變更證明》)；對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實體，上述3、4、5項是指由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團(tuán)公司(總公司)出具的認(rèn)定證明。
⑹由勞動保障部門出具的《經(jīng)濟(jì)實體安置富余人員認(rèn)定證明》；
⑺經(jīng)濟(jì)實體職工花名冊；
⑻原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟(jì)實體與富余人員簽訂的新的勞動合同(副本)；
⑼經(jīng)濟(jì)實體工資支付憑證(工資表)；
⑽經(jīng)濟(jì)實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費(fèi)的記錄。
3、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送下列資料：
⑴營業(yè)執(zhí)照副本；
⑵稅務(wù)登記證副本；
⑶《再就業(yè)優(yōu)惠證》。
4、辦理下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免的企業(yè)、個人減免稅申請統(tǒng)一由稅務(wù)所受理(直屬分局、涉外分局、開發(fā)區(qū)分局辦理企業(yè)減免稅由綜合業(yè)務(wù)科受理)。稅務(wù)所、綜合業(yè)務(wù)科在接到減免稅申請及有關(guān)資料后，對書面資料進(jìn)行初審、登記、備案，并派人(不得少于兩人)實地調(diào)查、核實，填寫《下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅審核確認(rèn)表》，稅務(wù)所應(yīng)于15日內(nèi)將《下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅審核確認(rèn)表》及相關(guān)資料報綜合業(yè)務(wù)科。綜合業(yè)務(wù)科根據(jù)減免稅審批權(quán)限，屬市局審批的，于2日內(nèi)上報市局政策法規(guī)處，政策法規(guī)處在7日內(nèi)協(xié)調(diào)市局相關(guān)業(yè)務(wù)處室，由市局局長辦公室做出批復(fù)；對從事個體經(jīng)營屬縣(分)局審批的，在7日內(nèi)由縣(分)局局長辦公會做出批復(fù)。
5、減免稅審批應(yīng)遵循稅收管理體制逐級上報、逐級返回的程序，審批結(jié)果由稅務(wù)所、綜合業(yè)務(wù)科以書面形式(《減免稅通知書》)通知納稅人，并在《再就業(yè)優(yōu)惠證》上加蓋“已享受稅收優(yōu)惠政策”印戳。對審批減免稅的企業(yè)和個體工商戶要在稅務(wù)所或征收窗口進(jìn)行公示。
四、減免稅情況統(tǒng)計
㈠建立減免稅統(tǒng)計制度。享受再就業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)、個體工商戶在減免期內(nèi)要按月進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)所、征收科要按“5種減免類型企業(yè)”和“從事個體經(jīng)營”分別建立下崗失業(yè)人員再就業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計臺賬，按月登記減免的稅額，填寫“下崗失業(yè)余員再就業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計表”，于月份終了后5日內(nèi)上報綜合業(yè)務(wù)科。綜合業(yè)務(wù)科按月匯總，按季(季度終了后10日內(nèi))上報市局政策法規(guī)處。
㈡由于提高增值稅、營業(yè)稅起征點，會造成部分國地稅交叉戶和純地稅戶由交稅單位變成不交稅單位，影響地方稅收收入。因此，各縣(分)局要加強(qiáng)由于提高增值稅、營業(yè)稅起征點而對地方稅收造成影響的調(diào)查，并做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作。
㈢建立減免稅檔案管理制度。市局各相關(guān)業(yè)務(wù)處室、稅務(wù)所、綜合業(yè)務(wù)科(直屬分局、涉外分局、開發(fā)區(qū)分局)要分別建立下崗失業(yè)人員再就業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策專門檔案，“一戶一檔”。
㈣對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營實行定額管理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分稅種分別統(tǒng)計減免的稅、費(fèi)。
五、減免稅的監(jiān)督及管理
㈠各縣(分)局要做好本地區(qū)年檢工作。年檢的主要目的是檢查企業(yè)是否符合國家規(guī)定，具備享受扶持政策的條件，防止和杜絕騙稅、逃稅情況的發(fā)生。凡經(jīng)年檢合格的，由稅務(wù)部門核準(zhǔn)繼續(xù)給予企業(yè)和個人享受相關(guān)減免稅待遇。對企業(yè)報送的年檢材料要及時認(rèn)真審查，對不符合要求的，要盡快通知企業(yè)限期進(jìn)行整改；對限期整改后，仍達(dá)不到要求的，不得繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠政策，并追繳已減免的稅款。年檢工作結(jié)束后，應(yīng)將年檢資料裝訂成冊歸檔備案。
對年檢合格的企業(yè)，由縣(分)局在《認(rèn)定證明》上加蓋“年檢合格”印戳。
㈡不參加年檢的企業(yè)不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。在年檢中發(fā)現(xiàn)弄虛作假，偽造《認(rèn)定證明》和騙取稅收扶持政策的，應(yīng)繳銷《認(rèn)定證明》、追繳所騙稅款，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機(jī)關(guān)處理。
㈢各縣(分)局要搞好本地區(qū)年檢和重點抽查工作，抽查企業(yè)不得少于各類應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的20%。
對從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員，申請繼續(xù)享受稅收扶持政策的，應(yīng)持有經(jīng)縣以上勞動保障部門年檢的《再就業(yè)優(yōu)惠證》，申請辦理本年度減免稅手續(xù)。
㈣納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，確定是否停止其減免稅，對不報告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。
㈤對于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在辦理減免稅過程中弄虛作假、人情減免的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按有關(guān)規(guī)定處理。
附件：1.下崗失業(yè)人員再就業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計表(略)
2.下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營享受稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計臺賬(略)
3.新辦服務(wù)型企業(yè)(30%以上)享受稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計臺賬(略)
4.新辦商貿(mào)企業(yè)(30%以上)享受稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計臺賬(略)
5.現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計臺賬(略)
6.現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計臺賬(略)
7.提高營業(yè)稅起征點減少地方稅收統(tǒng)計表(略)
8.提高增值稅起征點減少地方稅收統(tǒng)計表(略)
9.國有大中型企業(yè)興辦的經(jīng)濟(jì)實體享受稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計臺賬(略)
10.下崗失業(yè)人員再就業(yè)減免稅確認(rèn)表(略)
11.下崗失業(yè)人員再就業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策減免稅申請審批表(略)
12.下崗失業(yè)人員再就業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策減免稅通知書(略)