吉林省地方稅務局關于運用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展的意見
（吉地稅發(fā)[2011]134號）
省政府：
2011年11月25日我局收到省委辦公廳《重要信息專報》166期《部分省份出臺支持中小企業(yè)財稅新政》的信息，按照省委、省政府領導的重要批示，我局立即進行專題研究，結合我省實際，在國家稅收政策框架下，提出支持我省中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策意見如下：
一、中小企業(yè)從事技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。
--《關于貫徹落實中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新、發(fā)展高科技，實現產業(yè)化的決定有關稅收問題的通知》（財稅〔1999〕273號）
二、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
--《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）
三、中小企業(yè)技術轉讓所得在一個納稅年度內，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
--《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條
四、中小企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
--《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條
五、被依法認定為高新技術企業(yè)的中小企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
--《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條
六、中小企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
--《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條
七、中小文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
--《財政部 海關總署 國家稅務總局關于文化體制改革試點中支持文化產業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]2號）
八、對符合條件的家政服務企業(yè)，由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。
--《財政部 國家稅務總局關于員工制家政服務免征營業(yè)稅的通知》（財稅〔2011〕51號）
九、對勞務公司從用工單位收取的全部價款和價外費用減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
--《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）
十、納稅人從事代理報關業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除規(guī)定項目金額后的余額為計稅營業(yè)額。
--《國家稅務總局關于加強代理報關業(yè)務營業(yè)稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔2006〕1310號）
十一、對符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運營維護，集成電路設計等業(yè)務，免征營業(yè)稅。
--《國務院關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知》國發(fā)〔2011〕4號
十二、對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅。
--《財政部 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）
十三、符合條件的中小物流企業(yè)將承攬的運輸、倉儲業(yè)務，分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，以取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費、倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
--《國家稅務總局關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[2005]208號）
十四、對國家鼓勵類產業(yè)如新能源汽車、城市污水、垃圾處理等發(fā)展節(jié)能減排循環(huán)經濟的中小企業(yè)可按規(guī)定給予減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
--依據《吉林省房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理辦法》（吉地稅發(fā)[2009]63號）
十五、中小企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可按規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。
--《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條
十六、中小企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
--《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條、第八十九條
十七、中小企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
--《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條、第八十九條
十八、中小企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
--《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條
十九、中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅確有困難的，可按規(guī)定向主管地稅機關提出減免申請。
--《吉林省房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅減免管理辦法》（吉地稅發(fā)[2009]63號）
二十、中小企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請在三個月內延期繳納。
--《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條
二十一、經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，按規(guī)定自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。
--《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]34號）
二十二、由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，按規(guī)定自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。
--《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]34號）
二十三、擔保機構從事中小企業(yè)信用擔保或再擔保業(yè)務取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓等收入）三年內免征營業(yè)稅。
--《工業(yè)和信息化部 國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構免征營業(yè)稅有關問題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號）
二十四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
--《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條
二十五、經省級主管部門認定新創(chuàng)辦的創(chuàng)業(yè)孵化基地，自用和通過出租方式提供給孵化企業(yè)使用的房產、土地，由稅務部門按有關規(guī)定，3年內免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
--《吉林省人民政府關于印發(fā)促進全民創(chuàng)業(yè)若干政策的通知》（吉政發(fā)[2009]4號）
稅收支持中小企業(yè)發(fā)展擬按上述意見執(zhí)行。
二??一一年十二月十四日