一、為進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對(以下簡稱“申報比對”)管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

二、申報比對管理是指稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結(jié)果進行相應(yīng)處理。

三、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)置申報異常處理崗，主要負責異常比對結(jié)果的核實及相關(guān)處理工作。異常處理崗原則上不設(shè)置在辦稅服務(wù)廳前臺。

四、申報比對范圍及內(nèi)容

(一)比對信息范圍

1.增值稅納稅申報表及其附列資料(以下簡稱“申報表”)信息。

2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報比對所需的其他信息。

(二)比對內(nèi)容

比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對。票表比對是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對。表稅比對是指納稅人當期申報的應(yīng)納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對。

五、申報比對規(guī)則

(一)申報表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對，按照稅務(wù)總局制定的申報表填寫規(guī)則執(zhí)行。

(二)增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則

1.銷項比對。

當期開具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

2.進項比對。

(1)當期已認證或確認的進項增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)上注明的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進項金額、稅額合計數(shù)。

(2)經(jīng)稽核比對相符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的稅額。

(3)取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

(4)取得的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額合計數(shù)應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明的稅額。

(5)按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額應(yīng)大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應(yīng)憑證稅額。

(6)紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)等于申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額。

(7)申報表中進項稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。

3.應(yīng)納稅額減征額比對。當期申報的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當期符合政策規(guī)定的減征稅額。

4.預繳稅款比對。申報表中的預繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實際已預繳的稅款。

5.特殊規(guī)則。

(1)實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)和分支機構(gòu)可以不進行票表比對。

(2)按季申報的納稅人應(yīng)當對其季度數(shù)據(jù)進行匯總比對。

(三)增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.申報表中的預繳稅額應(yīng)小于或者等于實際已預繳的稅款。

4.納稅人當期申報免稅銷售額的，應(yīng)當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

(四)表稅比對規(guī)則

納稅人當期申報的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當期實際入庫稅款。

(五)申報比對其他規(guī)則

1.稅務(wù)總局可以根據(jù)增值稅風險管理的需要，對申報表特定項目設(shè)置申報比對規(guī)則。

2.各省國稅機關(guān)可以根據(jù)申報比對管理實際，合理設(shè)置相關(guān)比對項目金額尾差的正負范圍。

3.主管稅務(wù)機關(guān)可以結(jié)合申報比對管理實際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務(wù)存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實際情況確定所適用的申報比對規(guī)則。白名單實行動態(tài)管理。

(六)本條第(一)至(三)項比對規(guī)則為基本規(guī)則，第(四)至(五)項比對規(guī)則為可選規(guī)則。各省稅務(wù)機關(guān)可以在上述比對規(guī)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)申報管理的需要自主增加比對規(guī)則。

六、申報比對操作流程

申報比對環(huán)節(jié)可以設(shè)置在事中或者事后，由省稅務(wù)機關(guān)根據(jù)申報管理需要進行確定。主管稅務(wù)機關(guān)通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報比對，并根據(jù)比對結(jié)果分別采取以下處理流程：

(一)申報比對相符

申報比對相符后，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖。

(二)申報比對不相符

申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進行處理：

1.申報比對不符的，除符合本項第2點情形外，暫不對其稅控設(shè)備進行解鎖，并將異常比對結(jié)果轉(zhuǎn)交申報異常處理崗。

2.納稅人僅因為相關(guān)資格尚未備案，造成比對不符的，應(yīng)當對稅控設(shè)備進行解鎖。

3.異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖;核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

4.異常比對結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖。核實后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設(shè)備進行解鎖。

5.異常比對結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。

七、由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報秩序時，省稅務(wù)機關(guān)可以采取應(yīng)急措施，暫停申報比對。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實際情況重新啟動申報比對流程。