中華人民共和國個人所得稅法

(1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過　根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正　根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正　根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正　根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正　根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正　根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正　根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正)

第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五)經(jīng)營所得;

(六)利息、股息、紅利所得;

(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(九)偶然所得。

居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。

第三條 個人所得稅的稅率：

(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條 下列各項(xiàng)個人所得，免征個人所得稅：

(一)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

(五)保險賠款;

(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第五條 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：

(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

(二)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(三)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第七條 居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

(一)個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由;

(二)居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配;

(三)個人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

第十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

(二)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;

(三)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

(四)取得境外所得;

(五)因移居境外注銷中國戶籍;

(六)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

(七)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計(jì)算個人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報納稅。

非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。

納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

第十五條 公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。

個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個人所得稅的完稅憑證。

有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒。

第十六條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。

第十七條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

第十八條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十條 個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第二十二條 本法自公布之日起施行。

個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

1

不超過36000元的

3

2

超過36000元至144000元的部分

10

3

超過144000元至300000元的部分

20

4

超過300000元至420000元的部分

25

5

超過420000元至660000元的部分

30

6

超過660000元至960000元的部分

35

7

超過960000元的部分

45

(注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。)

個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

1

不超過30000元的

5

2

超過30000元至90000元的部分

10

3

超過90000元至300000元的部分

20

4

超過300000元至500000元的部分

30

5

超過500000元的部分

35

(注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)

以上就是詢律網(wǎng)小編整理的中華人民共和國個人所得稅法相關(guān)法律知識。如有法律上問題，可關(guān)注咨詢~