國家稅務(wù)總局關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長(zhǎng)若干措施的通知》(國發(fā)〔2017〕39號(hào))、財(cái)政部等4部委《關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2017〕88號(hào)，以下稱《通知》)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅(以下稱“暫不征稅”)政策有關(guān)執(zhí)行問題公告如下：

　　一、《通知》第二條第(四)項(xiàng)規(guī)定的經(jīng)營活動(dòng)具體包括下列與鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目相關(guān)的一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：

　　(一)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù);

　　(二)研發(fā)活動(dòng);

　　(三)投資建設(shè)工程或購置機(jī)器設(shè)備;

　　(四)其他經(jīng)營活動(dòng)。

　　境外投資者應(yīng)在收回享受暫不征稅政策的投資前或者按照《通知》第七條規(guī)定申報(bào)補(bǔ)繳稅款時(shí)，向利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供符合《通知》第二條第(四)項(xiàng)規(guī)定的交易證據(jù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)資料有疑問的，提請(qǐng)地(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《通知》第六條規(guī)定處理。

　　二、按照《通知》第四條或者第七條規(guī)定補(bǔ)繳稅款的，境外投資者可按照有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，但是僅可適用相關(guān)利潤(rùn)支付時(shí)有效的稅收協(xié)定。后續(xù)稅收協(xié)定另有規(guī)定的，按后續(xù)稅收協(xié)定執(zhí)行。

　　三、境外投資者按照《通知》第三條規(guī)定享受暫不征稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》，并提交給利潤(rùn)分配企業(yè)。

　　境外投資者按照《通知》第五條規(guī)定追補(bǔ)享受暫不征稅政策時(shí)，應(yīng)向利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》以及相關(guān)合同、支付憑證、與鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目活動(dòng)相關(guān)的資料以及省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定要求報(bào)送的其他資料。

　　境外投資者按照《通知》第四條或者第七條規(guī)定補(bǔ)繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》，并提交給利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　四、利潤(rùn)分配企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《通知》第三條規(guī)定審核境外投資者提交的資料信息，并確認(rèn)以下結(jié)果后，執(zhí)行暫不征稅政策：

　　(一)境外投資者填報(bào)的信息完整，沒有缺項(xiàng);

　　(二)利潤(rùn)實(shí)際支付過程與境外投資者填報(bào)信息吻合;

　　(三)境外投資者填報(bào)信息涉及利潤(rùn)分配企業(yè)的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　五、利潤(rùn)分配企業(yè)已按照《通知》第三條規(guī)定執(zhí)行暫不征稅政策的，應(yīng)在實(shí)際支付利潤(rùn)之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

　　(一)由利潤(rùn)分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》;

　　(二)由境外投資者提交并經(jīng)利潤(rùn)分配企業(yè)補(bǔ)填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》。

　　利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》后10個(gè)工作日內(nèi)，向《通知》第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定的被投資企業(yè)(以下稱“被投資企業(yè)”)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函》，轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)信息。

　　六、被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其他稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)以下情況的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)以《非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函》反饋給利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：

　　(一)被投資企業(yè)不符合享受暫不征稅政策條件的相關(guān)事實(shí)或信息;

　　(二)境外投資者處置已享受暫不征稅政策的投資的相關(guān)事實(shí)或信息。

　　七、在稅務(wù)管理中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法要求境外投資者、利潤(rùn)分配企業(yè)、被投資企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方等相關(guān)單位或個(gè)人限期提供與境外投資者享受暫不征稅政策相關(guān)的資料和信息。

　　八、利潤(rùn)分配企業(yè)未按照本公告第四條審核確認(rèn)境外投資者提交的資料信息，致使不應(yīng)享受暫不征稅政策的境外投資者實(shí)際享受了暫不征稅政策的，利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定追究利潤(rùn)分配企業(yè)應(yīng)扣未扣稅款的責(zé)任，并依法向境外投資者追繳應(yīng)該繳納的稅款。

　　九、境外投資者填報(bào)信息有誤，致使其本不應(yīng)享受暫不征稅政策，但實(shí)際享受暫不征稅政策的，利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《通知》第四條規(guī)定處理。

　　十、境外投資者持有的同一項(xiàng)中國境內(nèi)居民企業(yè)投資包含已享受暫不征稅政策和未享受暫不征稅政策的投資，境外投資者部分處置該項(xiàng)投資的，視為先行處置已享受暫不征稅政策的投資。

　　境外投資者未按照《通知》第七條規(guī)定補(bǔ)繳遞延稅款的，利潤(rùn)分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追究境外投資者延遲繳納稅款責(zé)任，稅款延遲繳納期限自實(shí)際收取相關(guān)款項(xiàng)后第8日(含當(dāng)日)起計(jì)算。

　　十一、境外投資者、利潤(rùn)分配企業(yè)可以委托代理人辦理本公告規(guī)定的相關(guān)事項(xiàng)，但應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面委托證明。

　　十二、本公告自2017年1月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

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