遼寧省農(nóng)業(yè)稅征收管理實(shí)施辦法
（遼政辦發(fā)[2003]63號(hào) 2003年8月5日）
第一章 總則
第一條 根據(jù)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》(中發(fā)[2000]7號(hào))和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》(國發(fā)[2001]5號(hào))及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 凡在本省行政區(qū)域內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人，為農(nóng)業(yè)稅納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)稅。
第三條 農(nóng)業(yè)稅征收實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，征收農(nóng)業(yè)稅同時(shí)征收農(nóng)業(yè)稅附加。
第四條 對(duì)下列農(nóng)業(yè)收入征收農(nóng)業(yè)稅：
(一)糧食作物、豆類作物和薯類作物的收入；
(二)棉花、麻類、煙葉、油料、糖料、蔬菜等經(jīng)濟(jì)作物的收入；
(三)農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的收入；
(四)飼料作物的收入；
(五)其他農(nóng)業(yè)收入。
第五條 農(nóng)業(yè)稅及農(nóng)業(yè)稅附加由農(nóng)業(yè)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織征收。
第二章 計(jì)稅土地
第六條 農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地是指種植農(nóng)作物及生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的土地。具體指農(nóng)村第二輪土地承包，用于種植農(nóng)作物及生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的土地。第二輪土地承包后進(jìn)行調(diào)整的，以調(diào)整后農(nóng)民認(rèn)可的承包土地作為計(jì)稅土地；對(duì)于一輪承包未到期的，為一輪承包用于種植農(nóng)作物及生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的土地；沒有承包的，為實(shí)際耕種的土地。
第七條 計(jì)稅面積以納稅人用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地為基礎(chǔ)，根據(jù)土地的增減變化等實(shí)際情況調(diào)整確定。
經(jīng)國家土地管理部門批準(zhǔn)征(占)用于生產(chǎn)建設(shè)以及因自然災(zāi)害損毀不能耕種的耕地，不再作為農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地，應(yīng)據(jù)實(shí)核減。對(duì)未經(jīng)合法審批，因長期建設(shè)占地、農(nóng)村興辦公益事業(yè)占地等因素減少的耕地，應(yīng)先據(jù)實(shí)核減，并由占地單位按規(guī)定補(bǔ)辦審批手續(xù)和補(bǔ)繳耕地占用稅；因特殊情況核減確有困難的，應(yīng)先登記造冊，暫不納入計(jì)稅面積，另行處理。對(duì)新開墾的耕地超過免稅期的應(yīng)納入農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地。
第三章 常年產(chǎn)量
第八條 常年產(chǎn)量以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照1997年至2001年農(nóng)作物的平均產(chǎn)量，參照正常年景的農(nóng)作物產(chǎn)量確定，并保持長期穩(wěn)定，未經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)，不得調(diào)整。
第九條 農(nóng)業(yè)收入按照下列標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算：
(一)種植糧食作物、豆類、薯類和飼料作物的收入，按照糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算；
(二)種植棉花、麻類、煙葉、油料、糖料、蔬菜等其他經(jīng)濟(jì)作物的農(nóng)業(yè)收入，參照同等土地種植糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算；
(三)在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)的特產(chǎn)品收入，參照同等土地糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算；
(四)在坑壩、河淤地、護(hù)堤地以及行洪、蓄洪地等不固定收入土地種植的農(nóng)作物收入，參照其他固定土地糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。
上述4項(xiàng)所列的各種農(nóng)業(yè)收入一律折合“主糧”，以公斤為單位計(jì)算。全省一律以“玉米”為計(jì)稅主糧。
第四章 稅率
第十條 全省實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為7％。
第十一條 征收農(nóng)業(yè)稅的同時(shí)征收農(nóng)業(yè)稅附加，附加比例為應(yīng)征稅額的20％。
第五章 稅收優(yōu)惠
第十二條 納稅人依法開墾生荒地(荒灘)所取得的農(nóng)業(yè)收入，從取得收入年度起，免征農(nóng)業(yè)稅3年；依法開墾熟荒地(荒灘)所取得的農(nóng)業(yè)收入，從取得收入年度起，免征農(nóng)業(yè)稅1年。
所謂生荒地(荒灘)是指沒有墾種過或經(jīng)批準(zhǔn)撂荒7年以上的土地。所謂熟荒地(荒灘)是指經(jīng)批準(zhǔn)撂荒3年以上不足7年的土地。
第十三條 納稅人從下列土地取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅：
(一)農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利院校用作科學(xué)研究和農(nóng)業(yè)試驗(yàn)的土二地；
(二)對(duì)農(nóng)業(yè)系統(tǒng)事業(yè)單位的農(nóng)作物良種示范繁殖農(nóng)場，免征農(nóng)業(yè)稅的耕地面積，以征收機(jī)關(guān)核查的實(shí)際繁殖良種的耕地面積為依據(jù)。凡是良種繁殖面積占總耕地面積70％(含70％)以上的，全額免征農(nóng)業(yè)稅；良種繁殖面積在70％以下的。對(duì)繁殖良種的耕地免征農(nóng)業(yè)稅，對(duì)不繁殖良種的耕地，照章征收農(nóng)業(yè)稅；
(三)零星種植農(nóng)作物的宅旁隙地；
(四)農(nóng)村敬老院為維持老人生活和其他福利事業(yè)所自耕自產(chǎn)自用的土地；
(五)經(jīng)縣以上人民政府批準(zhǔn)，在補(bǔ)貼期限內(nèi)的退耕還林(草)的土地；
(六)在輪歇年的輪歇地。
第十四條 納稅人因生活困難、農(nóng)作物遭受自然災(zāi)害等原因，以及糧食主產(chǎn)區(qū)和種糧大戶因稅負(fù)偏重，當(dāng)年繳納農(nóng)業(yè)稅有困難的，可以向主管征收機(jī)關(guān)申請減征或者免征農(nóng)業(yè)稅。省、市、縣三級(jí)應(yīng)建立農(nóng)業(yè)稅減免基金。具體按照《遼寧省農(nóng)業(yè)稅減免管理暫行辦法》執(zhí)行。
第六章 征收管理
第十五條 鄉(xiāng)級(jí)人民政府、村民委員會(huì)應(yīng)協(xié)助征收機(jī)關(guān)征收農(nóng)業(yè)稅及附加；應(yīng)配合征收機(jī)關(guān)做好所轄行政區(qū)域內(nèi)的稅源調(diào)查、登記、建檔工作；應(yīng)協(xié)助征收機(jī)關(guān)落實(shí)稅收任務(wù)、搞好稅款征繳和做好稅法宣傳工作。對(duì)上述協(xié)稅人員所需必要的、合理的經(jīng)費(fèi)從農(nóng)業(yè)稅收征收經(jīng)費(fèi)中列支，具體列支辦法按照省財(cái)政、地稅部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 農(nóng)業(yè)稅及附加的征收，按照確定的常年產(chǎn)量和比例稅率，實(shí)行全年一次計(jì)算。征收期劃分為春夏征期和秋征期，春夏征期從當(dāng)年1月1日起至9月30日止；秋征期從10月1日起至當(dāng)年12月31日止。農(nóng)業(yè)稅及附加征收以秋征期為主，對(duì)于夏季收入較多的地區(qū)，由縣級(jí)人民政府決定可以實(shí)行兩季征收。
第十七條 主管征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)核定后的農(nóng)業(yè)稅依率計(jì)征稅額，編制征收農(nóng)業(yè)稅及附加分戶臺(tái)帳，并以村為單位公示。納稅人有義務(wù)在征期內(nèi)主動(dòng)到征收機(jī)關(guān)繳納農(nóng)業(yè)稅及附加；征收機(jī)關(guān)收到稅款后，給納稅人開具完稅憑證。
第十八條 農(nóng)業(yè)稅及附加征收采取代金制。農(nóng)業(yè)稅的計(jì)算，以計(jì)稅面積為基礎(chǔ)，以常年產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格及稅率折合成金額。具體計(jì)算公式為：
農(nóng)業(yè)稅依率計(jì)征稅額＝計(jì)稅面積×畝常年產(chǎn)量×計(jì)稅單價(jià)×稅率
農(nóng)業(yè)稅應(yīng)征稅額＝農(nóng)業(yè)稅依率計(jì)征稅額－減免稅額
農(nóng)業(yè)稅附加＝農(nóng)業(yè)稅應(yīng)征稅額×20％
第十九條 征收機(jī)關(guān)可以委托糧食收購部門、國有農(nóng)場、林場等部門代扣、代收農(nóng)業(yè)稅及附加。由縣級(jí)征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)放委托代扣、代收證書，受委托單位按照代扣、代收證書規(guī)定的內(nèi)容，履行征收義務(wù)和行使賦予的權(quán)力。
對(duì)上述代扣、代征單位由征收機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)。
第二十條 納稅人依法開墾荒地、荒灘取得的農(nóng)業(yè)收入，在規(guī)定的免稅年限期滿后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，比照相鄰計(jì)稅土地的常年產(chǎn)量，按照規(guī)定的比例稅率計(jì)算征收農(nóng)業(yè)稅及附加。
第二十一條 經(jīng)國家批準(zhǔn)征(占)用于生產(chǎn)建設(shè)的計(jì)稅土地，征收機(jī)關(guān)要相應(yīng)核減農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積及調(diào)減農(nóng)業(yè)稅和附加征收任務(wù)。
第二十二條 農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格，由省人民政府確定。
第二十三條 國有農(nóng)場、林場，以及有農(nóng)業(yè)收入的機(jī)關(guān)、部隊(duì)、企業(yè)、學(xué)校等，仍保持稅改前農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)水平，其計(jì)稅土地、常年產(chǎn)量按照稅改政策重新登記確定。
第七章 法律責(zé)任
第二十四條 納稅人少報(bào)計(jì)稅面積、農(nóng)業(yè)收入及采取其他手段不繳或者少繳農(nóng)業(yè)稅應(yīng)征稅款及附加的，經(jīng)查實(shí)后，征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款及附加外，從滯納之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十五條 納稅人同征收機(jī)關(guān)在農(nóng)業(yè)稅及附加征收中發(fā)生爭議的，必須先依照征收機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款、滯納金及附加，然后依法申請行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
第二十六條 因征收機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、代收義務(wù)人未繳或者少繳稅款及附加的，征收機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、代收義務(wù)人補(bǔ)繳稅款及附加，但是不得加收滯納金。
因納稅人、代收義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款及附加的，征收機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金及附加。有特殊情況的，追征期可以延長到5年。納稅人采取偷稅等手段未繳、少繳稅款及附加或者騙取退稅款的，征收機(jī)關(guān)可以無限期追征。
第二十七條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，征收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向征收機(jī)關(guān)要求退還，征收機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
第八章 附則
第二十八條 本辦法未盡事宜，參照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十九條 本辦法從2003年9月1日起執(zhí)行。
第三十條 本辦法由省財(cái)政廳、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。