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  、關(guān)于企業(yè)離退休人員工資福利稅前列支的問題關(guān)于離退休人員的工資福利是否可以稅前列支的問題，一直是一個(gè)困擾著征納雙方的問題。依照《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問題整改工作的通知》（稅總辦函〔2014〕652號 ）第一條的規(guī)定：“一、離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除?！倍㈥P(guān)于企業(yè)離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用稅前列支的問題國稅函［2009］3號文在列舉職工福利費(fèi)項(xiàng)目時(shí)未包括離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，而財(cái)企［2009］242號文則明確將離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用納入職工福利費(fèi)核算范圍。統(tǒng)籌外費(fèi)用與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)共同構(gòu)成現(xiàn)在的保障體系，從理論上講，后兩者能夠稅前扣除，統(tǒng)籌外費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)可以稅前扣除。財(cái)政部企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理政策答記者問時(shí)就提出離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。雖然離退休人員已經(jīng)不再為企業(yè)提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)納入社會保障體制予以保障，但由于目前我國社會保障水平仍然比較低，企業(yè)為他們支付統(tǒng)籌外費(fèi)用，實(shí)質(zhì)上屬于延期支付福利。因此，正常情況下，企業(yè)為本企業(yè)離退休人員發(fā)放或支付的統(tǒng)籌外費(fèi)用，應(yīng)納入職工福利費(fèi)管理。關(guān)于離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用的稅前扣除問題，稅法顯然沒有做出明確規(guī)定，按照國稅函［2010］148號的第三條第1款規(guī)定：“根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)規(guī)定計(jì)算?！?因此離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用應(yīng)按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》財(cái)企［2009］242號文的第一條第（四）項(xiàng)的規(guī)定：“一、企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：…… 原問題：《企業(yè)退休人員納入地方管理，社會通籌外的房補(bǔ)那部分，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)承擔(dān)，你說呢？》

  回復(fù)于 2022-12-07 21:39:42