第一章 總則

第一條 為加強國庫內(nèi)部控制，保障國庫資金安全，提高國庫會計核算質(zhì)量，根據(jù)《國庫會計管理規(guī)定(試行)》、《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于對國庫會計核算業(yè)務實施的事后監(jiān)督。

第三條 國庫會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對已處理完成的國庫會計核算業(yè)務進行復審和檢驗。

各級國庫的會計核算業(yè)務必須進行事后監(jiān)督。

第四條 國庫會計事后監(jiān)督應堅持以下原則：

(一)事后監(jiān)督獨立于會計核算，事后監(jiān)督人員不得參與會計賬務處理。

(二)在全面復核的基礎(chǔ)上，對國庫資金的安全性進行重點監(jiān)督。

(三)及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第五條 國庫會計事后監(jiān)督應依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會計業(yè)務的合法性、合規(guī)性、準確性、完整性。

第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國庫部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強會計復核，加大對預算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務的監(jiān)督力度，保證國庫各項預算收支業(yè)務合法、合規(guī);事后監(jiān)督中心應根據(jù)本辦法，對國庫會計核算業(yè)務的賬務處理實施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督由國庫部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第七條 資金清算業(yè)務的監(jiān)督

(一)支付系統(tǒng)往來業(yè)務

1、支付系統(tǒng)往賬發(fā)報依據(jù)是否真實、有效，其合計金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致;

2、退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全;

3、掛賬、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時;

4、查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理。

(二)同城票據(jù)交換業(yè)務

1、票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號與撥款、退庫等原始憑證的相關(guān)要素是否相符;退票業(yè)務處理是否符合規(guī)定;

2、票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務的內(nèi)容是否真實，依據(jù)是否正確，處理是否及時;

3、提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

(三)國庫內(nèi)部往來業(yè)務

1、國庫內(nèi)部往來發(fā)報依據(jù)是否真實、有效;發(fā)報報文與發(fā)報依據(jù)是否一致;

2、退回業(yè)務是否真實，手續(xù)是否齊全;

3、掛賬、解掛業(yè)務處理的依據(jù)是否真實，處理是否及時;

4、查詢、查復業(yè)務是否做到有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理;

5、國庫內(nèi)部往來業(yè)務是否每日對賬相符。

(四)行庫往來業(yè)務

1、行庫往來憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實、有效;

2、是否按照“誰確認、誰填制”的原則簽發(fā)行庫往來憑證;

3、行庫往來是否每日對賬。

第八條 會計賬務的監(jiān)督

(一)會計科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符;

(二)賬務處理是否及時、準確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報解、入庫是否及時、準確，有無截留、轉(zhuǎn)移、挪用;撥款、退庫、更正等是否及時、準確辦理;庫款計息是否及時、正確;相關(guān)賬戶間的對應關(guān)系是否準確;錯賬沖正是否按規(guī)定處理;

(三)重要會計事項是否經(jīng)會計主管審批簽章;

(四)報表的編制是否及時、準確、完整。

第九條 會計憑證的監(jiān)督

(一)憑證要素是否齊全，填寫是否準確，印章使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期;

(二)繳款、撥款、退庫、更正等原始憑證是否真實有效，使用是否正確，加蓋的印章與預留印鑒核對是否相符;

(三)自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實、充分，金額是否正確;

(四)科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對應一致;

(五)重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)(含作廢)與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當日有關(guān)表外科目傳票附件。

第十條 業(yè)務操作的監(jiān)督

(一)庫款支撥業(yè)務

1、財政存款賬戶是否透支;

2、代理銀行的清算是否超額度。

(二)預算收入退付業(yè)務

1、退庫依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全;

2、有無將退庫款項退給非退庫申請單位或個人。

(三)預算收入更正業(yè)務

1、更正理由是否正當，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細清單;

2、是否經(jīng)會計主管簽批。

(四)國債業(yè)務

1、已兌付的國庫券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符;手續(xù)是否齊備;是否按規(guī)定填寫還本付息清單;是否同時銷記表外科目分戶賬;

2、是否按照“先驗券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實物國債兌付款項的劃付;

3、已入庫的已兌付國家債券上繳清單與上劃報告表本金是否一致，是否及時登記表外科目分戶賬;

4、清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時銷記表外科目分戶賬。

第十一條 賬務核對的監(jiān)督

(一)與財政、征收機關(guān)是否及時、定期對賬，對賬回單是否按時返回并簽署對賬結(jié)果;是否與代理銀行及時對賬;

(二)內(nèi)部賬務核對是否做到賬賬、賬表、賬實、賬據(jù)等相符;

(三)是否換人對賬，記賬、復核人員有無承擔其所辦理賬務的核對工作。

第十二條 會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督

(一)系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確;

(二)系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定;

(三)系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條 涉及往來類科目、臨時性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務核對，應作為事后監(jiān)督的重點。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 國庫會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務憑證，審核相關(guān)清單，核對賬表，檢查計算機系統(tǒng)日志，以及復審其他需要監(jiān)督的事項。

計算機監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進行核對。

第十五條 事后監(jiān)督由國庫部門實施的，遵循以下程序：

(一)移交會計資料。被監(jiān)督崗位人員應于每日上午將上一日的會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。

(二)進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會計資料后，應及時實施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。

(三)記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“國庫會計事后監(jiān)督日報表”(見附表1，以下簡稱“事后監(jiān)督日報表”)。

(四)反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯的，事后監(jiān)督人員應按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)(見附表2，以下簡稱“通知書”)，及時送交會計主管簽章確認，由會計主管通知被監(jiān)督崗位人員，對查詢內(nèi)容進行確認，對差錯進行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會計主管簽章確認后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯更正(或沖正)憑證附件，第三聯(lián)留存。

(五)整理、裝訂、保管會計資料。已完成事后監(jiān)督的國庫會計資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊，立卷存檔并負責保管。

(六)報告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應每月向部門領(lǐng)導報告本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況。

第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實施的，遵循以下程序：

(一)移交會計資料。國庫部門應于每日上午，填制 “國庫會計資料交接清單” 一式二聯(lián)(見附表3，以下簡稱“交接清單”)，將上一日的會計資料送達事后監(jiān)督中心?？傎~、分戶賬按月移交。對需要返回的會計資料，國庫部門應在“交接清單”上注明。

(二)接收會計資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國庫部門填寫的“交接清單”逐項清點無誤后，在“交接清單”上填寫接收時間，加蓋業(yè)務公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國庫部門，第二聯(lián)留存。

(三)進行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國庫部門送交的會計資料后，應及時監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應于當日完成。需返回國庫部門的會計資料，應填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當日送達國庫部門。

(四)記載監(jiān)督事項。事后監(jiān)督人員應及時記載“事后監(jiān)督工作日志”。

(五)反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時送達國庫部門。

(六)返回整改信息。國庫部門收到“通知書”后，應限期對問題進行確認和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會計主管簽章后，復印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

(七)整理、裝訂、保管國庫會計資料。國庫部門送交的會計資料，由事后監(jiān)督中心按照國庫會計檔案管理的有關(guān)要求，負責整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國庫部門的會計資料，待年度決算結(jié)束后，由國庫部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國庫部門需要調(diào)閱會計檔案時，應履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應及時提供。根據(jù)業(yè)務處理要求必須在會計檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應予配合。

(八)重大情況報告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應立即向行領(lǐng)導報告。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十七條 國庫會計事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強，工作認真負責，熟悉財稅、金融等政策法規(guī)，掌握國庫會計核算系統(tǒng)操作及賬務核查技巧，具有一定國庫會計檢查和分析問題能力的人員擔任。

第十八條 監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務處理情況詢問會計核算人員，或要求會計核算人員提供有關(guān)會計資料。

第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細記錄事后監(jiān)督日報表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時向部門領(lǐng)導報告。對于發(fā)現(xiàn)的重大差錯或事故可以直接向本行領(lǐng)導報告。

第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

(一)參與國庫會計核算業(yè)務的處理;

(二)代替會計核算人員更改差錯;

(三)累積處理事后監(jiān)督業(yè)務;

(四)隱瞞、延誤報告發(fā)現(xiàn)的重大差錯和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條 國庫會計事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴格履行交接手續(xù)。

第二十二條 上級國庫部門應定期或不定期地對轄屬國庫會計事后監(jiān)督工作檢查指導，促進事后監(jiān)督工作順利進行。

第二十三條 事后監(jiān)督工作成績突出的，要給予通報表揚或物質(zhì)獎勵;事后監(jiān)督工作不力、嚴重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，袒護責任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分;觸犯刑律的，要追究其刑事責任。

第六章 附則

第二十四條 本辦法由總行負責解釋。各分行、營業(yè)管理部、省會(首府)城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補充規(guī)定，并報總行備案。

第二十五條 代理國庫的事后監(jiān)督工作，由代理行(社)參照本辦法進行。

第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。