第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)(以下簡(jiǎn)稱代編業(yè)務(wù))，制定本準(zhǔn)則。

第二條 代編業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和技能，代客戶編制一套完整或非完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，或代為收集、分類和匯總其他財(cái)務(wù)信息。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行代編業(yè)務(wù)使用的程序并不旨在、也不能對(duì)財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論。

第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行代編業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。

第四條 本準(zhǔn)則不對(duì)代編業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求。但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在代編業(yè)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明這一事實(shí)。

第五條 在任何情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姓名與代編的財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具代編業(yè)務(wù)報(bào)告。

第二章 業(yè)務(wù)約定書(shū)

第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在代編業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與客戶就代編業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，以避免雙方對(duì)代編業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

第七條 業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列主要事項(xiàng)：

(一)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括說(shuō)明擬執(zhí)行的業(yè)務(wù)既非審計(jì)也非審閱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)代編的財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論;

(二)說(shuō)明不能依賴代編業(yè)務(wù)揭露可能存在的錯(cuò)誤、舞弊以及違反法規(guī)行為;

(三)客戶提供的信息的性質(zhì);

(四)說(shuō)明客戶管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以保證代編財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性;

(五)說(shuō)明代編財(cái)務(wù)信息的編制基礎(chǔ)，并說(shuō)明將在代編財(cái)務(wù)信息和出具的代編業(yè)務(wù)報(bào)告中對(duì)該編制基礎(chǔ)以及任何重大背離予以披露;

(六)代編財(cái)務(wù)信息的預(yù)期用途和分發(fā)范圍;

(七)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姓名與代編的財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的代編業(yè)務(wù)報(bào)告的格式;

(八)業(yè)務(wù)收費(fèi);

(九)違約責(zé)任;

(十)解決爭(zhēng)議的方法;

(十一)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

第三章 計(jì)劃、程序與記錄

第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定代編業(yè)務(wù)計(jì)劃，以有效執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。

第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況，熟悉其所處行業(yè)的會(huì)計(jì)政策和慣例，以及與具體情況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)信息的形式和內(nèi)容。

第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶業(yè)務(wù)交易的性質(zhì)、會(huì)計(jì)記錄的形式和財(cái)務(wù)信息的編制基礎(chǔ)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常利用以前經(jīng)驗(yàn)、查閱文件記錄或詢問(wèn)客戶的相關(guān)人員，獲取對(duì)這些事項(xiàng)的了解。

第十一條 除本準(zhǔn)則規(guī)定的程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要執(zhí)行下列程序：

(一)詢問(wèn)管理層，以評(píng)價(jià)所提供信息的可靠性和完整性;

(二)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制;

(三)驗(yàn)證任何事項(xiàng);

(四)驗(yàn)證任何解釋。

第十二條 如果注意到管理層提供的信息不正確、不完整或在其他方面不令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行本準(zhǔn)則第十一條提及的程序，并要求管理層提供補(bǔ)充信息。

如果管理層拒絕提供補(bǔ)充信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，并告知客戶解除業(yè)務(wù)約定的原因。

第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀代編的財(cái)務(wù)信息，并考慮形式是否恰當(dāng)，是否不存在明顯的重大錯(cuò)報(bào)。

本條前款所述的重大錯(cuò)報(bào)包括下列情形：

(一)錯(cuò)誤運(yùn)用編制基礎(chǔ);

(二)未披露所采用的編制基礎(chǔ)和獲知的重大背離;

(三)未披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的其他重大事項(xiàng)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在代編財(cái)務(wù)信息中披露采用的編制基礎(chǔ)和獲知的重大背離，但不必報(bào)告背離的定量影響。

第十四條 如果注意到存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡可能與客戶就如何恰當(dāng)?shù)馗e(cuò)報(bào)達(dá)成一致意見(jiàn)。如果重大錯(cuò)報(bào)仍未得到更正，并且認(rèn)為財(cái)務(wù)信息存在誤導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定。

第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從管理層獲取其承擔(dān)恰當(dāng)編制財(cái)務(wù)信息和批準(zhǔn)財(cái)務(wù)信息的責(zé)任的書(shū)面聲明。該聲明還應(yīng)當(dāng)包括管理層對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以及已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師完整提供所有重要且相關(guān)的信息。

第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄重大事項(xiàng)，以證明其已按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。

第四章 代編業(yè)務(wù)報(bào)告

第十七條 代編業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)標(biāo)題;

(二)收件人;

(三)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照本準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行代編業(yè)務(wù);

(四)當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性時(shí)，說(shuō)明這一事實(shí);

(五)指出財(cái)務(wù)信息是在管理層提供信息的基礎(chǔ)上代編的，并說(shuō)明代編財(cái)務(wù)信息的名稱、日期或涵蓋的期間;

(六)說(shuō)明管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師代編的財(cái)務(wù)信息負(fù)責(zé);

(七)說(shuō)明執(zhí)行的業(yè)務(wù)既非審計(jì)，也非審閱，因此不對(duì)代編的財(cái)務(wù)信息提出鑒證結(jié)論;

(八)必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加一個(gè)段落，提醒注意代編財(cái)務(wù)信息對(duì)采用的編制基礎(chǔ)的重大背離;

(九)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名及蓋章;

(十)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;

(十一)報(bào)告日期。

第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在代編財(cái)務(wù)信息的每頁(yè)或一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表的首頁(yè)明確標(biāo)示“未經(jīng)審計(jì)或?qū)忛啞?、“與代編業(yè)務(wù)報(bào)告一并閱讀”等字樣。

第五章 附 則

第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行代編非財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。

第二十條 本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。

附錄：代編業(yè)務(wù)報(bào)告參考格式

1.代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)報(bào)告

代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)報(bào)告

(收件人名稱)：

在ABC公司管理層提供信息的基礎(chǔ)上，我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)--代編財(cái)務(wù)信息》的規(guī)定，代編了ABC公司20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。管理層對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。我們未對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)或?qū)忛?，因此不?duì)其提出鑒證結(jié)論。

××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

(蓋章) (簽名并蓋章)

中國(guó)××市 二○××年×月×日

2.代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)報(bào)告，增加段落以引起對(duì)背離編制基礎(chǔ)的關(guān)注

代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)報(bào)告

(收件人名稱)：

在ABC公司管理層提供信息的基礎(chǔ)上，我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)--代編財(cái)務(wù)信息》的規(guī)定，代編了ABC公司20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。管理層對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。我們未對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)或?qū)忛?，因此不?duì)其提出鑒證結(jié)論。

我們提請(qǐng)注意，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，管理層對(duì)融資租賃的機(jī)器設(shè)備未予資本化，該事項(xiàng)不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定。

××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

(蓋章) (簽名并蓋章)

中國(guó)××市 二○××年×月×日