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  我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理×××、銷售經(jīng)理×××確認(rèn)下列所述內(nèi)容?！　?.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序　　S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：　?。?）不相容職務(wù)相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn)、銷售合同的訂立與審批、銷售與運(yùn)貨、實(shí)物資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離?！　。?）各相關(guān)部門(mén)之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門(mén)或個(gè)人不得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。　　2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹　　（1）銷售　　1）新顧客　　如果是新顧客，他們需要先填寫(xiě)“顧客申請(qǐng)表”，銷售經(jīng)理×××將進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批?！　⌒庞霉芾斫?jīng)理×××在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過(guò)人民幣×××元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。　　根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客基本情況表，信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)建立新顧客檔案?！　⊥瓿缮鲜隽鞒毯?，新顧客即可與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，向S公司發(fā)出采購(gòu)訂單?！　?duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易?！　?）現(xiàn)有顧客　　收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批?！　?）簽訂合同　　經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員×××與顧客正式簽訂銷售合同?！　⌒畔⒐芾韱T×××負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。　　每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)?！　I(yè)務(wù)員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理×××、生產(chǎn)經(jīng)理×××、財(cái)務(wù)經(jīng)理×××分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理×××制訂生產(chǎn)通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證后開(kāi)始投入生產(chǎn)；如果采用預(yù)收貨款方式，則在收到30%的貨款后投入生產(chǎn)?！　￠_(kāi)始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動(dòng)更改為“在產(chǎn)”。　　[注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿（SCL）。]　　（2）記錄應(yīng)收賬款　　1）記錄應(yīng)收賬款　　產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫(kù)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改為“已完工”。　　信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等?！　?bào)關(guān)部單證員×××收到銷售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員×××在系統(tǒng)內(nèi)填寫(xiě)出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí)間。出運(yùn)通知單單的編號(hào)在業(yè)務(wù)員×××輸入銷售訂單編號(hào)后自動(dòng)生成。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯(cuò)誤的銷售訂單編號(hào)，則無(wú)法生成相對(duì)應(yīng)的出運(yùn)通知單?！　∵\(yùn)輸經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運(yùn)通知信息，安排組織發(fā)運(yùn)。　　倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理×××安排組織成品出庫(kù)?！　〈\(yùn)公司在貨船離岸后, 開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。　　信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”?！　?yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員×××編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，后附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核?！　∪艉藢?duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)主管×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員×××據(jù)此確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”?！　∪绻谀┥唐芬呀?jīng)發(fā)出但尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)出庫(kù)單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時(shí)，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)?！　?guó)內(nèi)銷售除無(wú)需辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷售流程基本一致。以下控制流程記錄中將不再涉及國(guó)內(nèi)銷售?！　注：產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿（SCL）。]　　2）銷售退回、折扣與折讓　　S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。　　應(yīng)收賬款記賬員×××編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理?！　?）對(duì)賬及差異處理　　月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管×××將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管×××復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。　　4）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬　　S公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)?！　∶磕昴N售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核?！　?huì)計(jì)主管×××應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管×××編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)?！　公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員×××填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，金額在××元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××審批?！　?yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理?！　　　。?）記錄稅金　　報(bào)關(guān)部單證員×××負(fù)責(zé)收集出口銷售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財(cái)務(wù)部辦稅員×××復(fù)核，辦理出口退稅手續(xù)，每月將增值稅納稅申報(bào)表和由稅務(wù)部門(mén)蓋章確認(rèn)的出口退稅匯算清繳明細(xì)表交由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審核，無(wú)誤后簽字確認(rèn)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理?！　?shí)際收到稅務(wù)部門(mén)的退稅款時(shí)，由會(huì)計(jì)主管×××將實(shí)際收到的退稅款與退稅申報(bào)表數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，并由財(cái)務(wù)經(jīng)理××復(fù)核，無(wú)誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)?！　?duì)銷售與收款循環(huán)涉及的稅金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更為有效，故以下控制程序中將不再涉及稅金?！　。?）收款　　信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收?！　】铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員×××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核?！　≡谕瓿蓪?duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳?！　〕黾{員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記銀行存款日記賬?！　。?）維護(hù)顧客檔案　　如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員×××填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改?！　⌒畔⒐芾韱T×××每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員×××并由其填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案?！　∶吭履畔⒐芾韱T×××編制月度顧客信息更改報(bào)告，附同更改申請(qǐng)表的編號(hào)記錄交由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核?！　∝?cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。　　每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。 相關(guān)工作底稿 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制測(cè)試程序 銷售 僅接受在信用額度內(nèi)的訂單 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?管理層審核批準(zhǔn)信用額度。 如果是新顧客，銷售經(jīng)理×××將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理×××審批。信用管理經(jīng)理×××將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過(guò)人民幣×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。 如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。 抽取新顧客基本情況表，檢查是否按政策審批信用額度。 抽取現(xiàn)有顧客訂單，檢查是否適當(dāng)復(fù)核。 管理層核準(zhǔn)銷售訂單的價(jià)格、條件 應(yīng)收賬款：存在 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生 　　 管理層必須審批所有銷售訂單，超過(guò)特定金額或毛利異常的銷售應(yīng)取得較高管理層核準(zhǔn)。 對(duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員×××將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，交至信用管理經(jīng)理×××復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××審批。 抽取新顧客訂單，檢查是否得符合經(jīng)批準(zhǔn)的信用額度 銷售 已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 由不負(fù)責(zé)輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符 信息管理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。 每周，應(yīng)收賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。 抽取銷售信息報(bào)告，檢查是否已經(jīng)編制，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。 銷售訂單均已得到處理 應(yīng)收賬款：完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性 銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、順序已被記錄。 信息管理員×××負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員×××核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。 記錄應(yīng)收賬款 已記錄的銷售均確已發(fā)出貨物 應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生 銷售發(fā)票需與出庫(kù)單證核對(duì)，如有不符應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理。 船運(yùn)公司在貨船離岸后, 開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。 信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”。 應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。 抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。 已記錄的銷售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。 月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。 檢查其與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額是否一致，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。 記錄應(yīng)收賬款 與銷售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款：完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性 銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、順序已被記錄。 信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票（出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理×××審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。 應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。 抽取銷售訂單、銷售發(fā)票、出運(yùn)通知單以及送貨單檢查其內(nèi)容是否一致。 記錄應(yīng)收賬款 已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的 應(yīng)收賬款：完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性 　　 管理層制定有關(guān)銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。 S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。 抽取顧客索賠處理表檢查是否真實(shí)發(fā)生。 記錄應(yīng)收賬款 已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄 應(yīng)收賬款：存在 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生 　　 定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。 月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。 抽取顧客對(duì)賬單檢查其與應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額是否一致，如有差異，是否已進(jìn)行調(diào)查和處理。 已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄 應(yīng)收賬款：存在、完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止 　　 用以記錄銷售退回、折扣與折讓事項(xiàng)的表單連續(xù)編號(hào)，順序已被記錄。 業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。 應(yīng)收賬款記賬員×××編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽取顧客索賠處理表檢查是否已進(jìn)行記錄。 記錄應(yīng)收賬款 已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 管理層復(fù)核和批準(zhǔn)對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整。 業(yè)務(wù)員×××接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理×××技術(shù)經(jīng)理×××確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××審批。 抽取記賬憑證，檢查與顧客索賠處理表金額是否一致，并經(jīng)適當(dāng)復(fù)核。 準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間 應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)利和義務(wù) 壞賬準(zhǔn)備：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性、存?管理層復(fù)核壞賬準(zhǔn)備費(fèi)用，包括考慮是否記錄于適當(dāng)期間。 公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。 每年末，銷售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。 會(huì)計(jì)主管×××應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管×××編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員×××填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后，金額在××元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理×××審批，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××審批。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽取銷售部門(mén)出具的應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告。檢查是否編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 收款 收款是真實(shí)發(fā)生的 應(yīng)收賬款：完整性、權(quán)利和義務(wù) 管理層復(fù)核收款記錄。 信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員×××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核， 是否加蓋“核銷”印戳。 準(zhǔn)確記錄收款 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?　　 管理層復(fù)核收款記錄。 應(yīng)收賬款記賬員××將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管×××復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管×××在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。 出納員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 抽取收款憑證，檢查其是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核， 是否加蓋“核銷”印戳。 監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回 應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù) 定期編制與分析應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告 月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告。 抽取應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查是否編制并經(jīng)復(fù)核。 維護(hù)顧客檔案 　　 對(duì)顧客檔案變更均為真實(shí)有效的 應(yīng)收賬款：完整性、存在 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生 變更顧客檔案申請(qǐng)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序已被記錄。 信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 抽取更改匯總月報(bào)檢查是否已經(jīng)復(fù)核 對(duì)顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 核對(duì)顧客檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。 如需對(duì)Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員×××填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。 抽取按月編制的編號(hào)記錄表檢查其是否已經(jīng)復(fù)核。 維護(hù)顧客檔案 　　 對(duì)顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理 應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生 變更顧客檔案申請(qǐng)應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)順序已被記錄。 信息管理員×××負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 財(cái)務(wù)經(jīng)理×××核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 抽取更改匯總月報(bào)并檢查是否已經(jīng)復(fù)核。 確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新 應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生 管理層定期復(fù)核供應(yīng)商檔案的正確性并確保其及時(shí)更新。 信息管理員×××每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員×××由其填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。 每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客檔案。 抽取顧客檔案檢查是否已及時(shí)更新 原問(wèn)題：《關(guān)于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的問(wèn)題》

  回復(fù)于 2022-12-03 08:27:05