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  月幫助201720人

  母公司將子公司名下的不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到母公司名下，只要按照市場公允價值繳納稅款，就沒有稅務(wù)風險。相關(guān)政策：關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營改增稅收政策，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號，以下簡稱“14號公告”）等文件作出了具體規(guī)定。納稅人在實務(wù)操作中應(yīng)注意三個問題。14號公告的適用范圍納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，其實是“納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)”。與這個概念易混淆的是“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目”。前者的特征是：納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)是納稅人以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)；納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時該不動產(chǎn)的權(quán)屬已登記在自己名下。后者的特征是：銷售不動產(chǎn)的主體是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；銷售的不動產(chǎn)是自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，即在依法取得土地使用權(quán)的土地上進行基礎(chǔ)設(shè)施、房屋等不動產(chǎn)投資建設(shè)并且首次進入流通領(lǐng)域、尚未辦理權(quán)屬登記的項目。只有納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)時，才適用14號公告的有關(guān)規(guī)定；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，則不適用該公告。但值得注意的是，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將權(quán)屬已經(jīng)登記在自己名下的不動產(chǎn)對外銷售，則應(yīng)當適用14號公告。增值稅的納稅地點營改增前，納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地申報繳納營業(yè)稅。營改增后，為保持現(xiàn)行財政體制基本不變，納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，需要在不動產(chǎn)所在地繳納或預(yù)繳稅款。1.其他個人由于個人中的其他個人（即自然人）只有居住地，沒有機構(gòu)所在地，且其他個人只有在發(fā)生應(yīng)稅行為時，才需要計算繳納增值稅，因此，對于其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，只需在不動產(chǎn)所在地繳納稅款就可以，不需要再回居住地申報繳納。2.其他個人以外的納稅人其他個人以外的納稅人，都有機構(gòu)所在地。一方面，如果這些納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，只向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款而不向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，那么機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)就不能全面掌握納稅人的經(jīng)營行為。另一方面，對于納稅人自身來講，只有將其轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)合并在機構(gòu)所在地申報納稅，才可以完整地核算全部業(yè)務(wù)的進項稅額和銷項稅額，準確計算應(yīng)繳稅款。因此，14號公告第三條、第四條和第五條規(guī)定：其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。同時，第九條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減”。增值稅的計稅方法增值稅計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。一般來說，一般納稅人適用一般計稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。但是，營改增之后，如果一般納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)是營改增之前取得的，那么由于該不動產(chǎn)在取得時不能取得增值稅專用發(fā)票，所以無進項稅額可以抵扣。因此，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，既可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可以選擇適用一般計稅方法計稅。關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的計稅方法的適用范圍，概括起來有三點：一是一般計稅方法僅適用于一般納稅人；二是一般納稅人轉(zhuǎn)讓營改增之前取得的不動產(chǎn)，可以在兩種計稅方法中選擇一種適用；三是小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，適用簡易計稅方法。甲公司用丙公司向乙公司抵付債款，現(xiàn)在乙公司想將丙公司名下的辦公樓產(chǎn)權(quán)變更到本公司名下，這種做法存在逃避債務(wù)的法律風險。但交易不公允或欠不動產(chǎn)銷售款項，法院一樣可以執(zhí)行母公司的資產(chǎn) 原問題：《母公司將子公司名下的不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到母公司名下,存在什么稅務(wù)風險》

  回復于 2022-12-03 15:38:04