律師回復(fù)

• 
  智能法律助手

  月幫助201720人

  視同銷售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理　　企業(yè)將自制、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)及投資者投入的固定資產(chǎn)）作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)按視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交的增值稅，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。　　一、以存貨對(duì)外投資　　1、涉及的流轉(zhuǎn)稅，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，以外購(gòu)的原材料或者自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅；《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì) 則》第六條規(guī)定，如果以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，繳納消費(fèi)稅。　　2、涉及的所得稅，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和對(duì)外投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。依據(jù)該規(guī)定，以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅?！　?、涉及其他稅，以實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅（如：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加?！　《?、以機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資　　1、涉及的流轉(zhuǎn)稅，以設(shè)備對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，按照“銷售使用過的固定資產(chǎn)” 進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2002〕29號(hào)）文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，無(wú)論其是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按4％的征收率減半征收增值稅。另外，如果具備《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

  回復(fù)于 2022-11-13 00:54:41