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  1.向第三方支付平臺預(yù)付微信紅包款項 企業(yè)向第三方支付平臺預(yù)付微信紅包款項的會計科目設(shè)置有2種方式： 第一種方式是在《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》“1012其他貨幣資金”會計科目下增設(shè)“微信錢包”二級科目，即企業(yè)預(yù)付微信紅包款時，借記“其他貨幣資金—微信錢包”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將微信紅包款項轉(zhuǎn)入企業(yè)開戶銀行賬戶時，做相反的會計賬務(wù)處理即可。本二級科目可以按照支付平臺，如微信、支付寶等進(jìn)行明細(xì)核算。這種模式對現(xiàn)行一般企業(yè)來說賬務(wù)處理較為簡單，也好理解和應(yīng)用，適用于微信紅包業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。 第二種方式是基于互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新角度設(shè)置會計科目進(jìn)行核算，即將企業(yè)微信紅包作為一種互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新金融存款，在“1002銀行存款”會計科目下增設(shè)“微信錢包”二級科目進(jìn)行賬務(wù)處理，即企業(yè)預(yù)付微信紅包款給第三方支付平臺時，借記“銀行存款—微信錢包”科目，貸記“銀行存款”科目。收回時做相反賬務(wù)處理，明細(xì)核算也按照支付平臺進(jìn)行。采用這種模式的前提條件是將第三方支付平臺作為互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)預(yù)付的微信紅包款項僅僅是從傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)，適用于需要利用微信紅包進(jìn)行長期促銷的企業(yè)。 上述兩種模式都可以詳細(xì)反映企業(yè)與第三方支付平臺之間發(fā)生的往來業(yè)務(wù)，使企業(yè)微信紅包一目了然，尤其是對于利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行創(chuàng)新性營銷，需長期使用微信紅包的企業(yè)，還便于期末有關(guān)財務(wù)大數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析，為經(jīng)營決策提供大數(shù)據(jù)依據(jù)。 第三方支付平臺返還企業(yè)未發(fā)放成功的現(xiàn)金紅包時，做前述相反的會計處理。如果企業(yè)微信紅包獲得了利息，借記“其他貨幣資金/銀行存款——微信錢包”科目，貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。 2.企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金紅包 對于企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金紅包，按照對象分為用戶、普通員工和企業(yè)高管三類。 第一類：企業(yè)向用戶發(fā)放現(xiàn)金紅包 企業(yè)向用戶(本文所指用戶是企業(yè)以外的用戶或者潛在用戶或者不特定用戶)發(fā)放現(xiàn)金紅包(包括不指定用戶的“拼手氣群紅包”和指定特定用戶的“普通紅包”等各種形式)，實質(zhì)是企業(yè)通過發(fā)放現(xiàn)金紅包的方式回饋用戶，從而擴(kuò)大企業(yè)影響力，具有企業(yè)整體或者產(chǎn)品的廣告宣傳作用，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，應(yīng)該記入“6601銷售費(fèi)用”科目。 用戶通過第三方支付平臺(如微信、支付寶等)搶到紅包后，相應(yīng)的數(shù)據(jù)會通過后臺傳送至第三方支付平臺，第三方支付平臺將有關(guān)款項劃入用戶賬戶，并將該數(shù)據(jù)發(fā)送給企業(yè)，企業(yè)根據(jù)第三方支付平臺反饋回來的微信紅包支付數(shù)確認(rèn)并做賬務(wù)處理：借記“銷售費(fèi)用—微信紅包”科目，貸記“其他貨幣資金/銀行存款—微信錢包”科目。 目前該類業(yè)務(wù)是免費(fèi)的，如果該業(yè)務(wù)發(fā)生了手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，可以比照后面的企業(yè)向用戶發(fā)放卡券紅包部分，進(jìn)行賬務(wù)處理。 第二類：企業(yè)向普通員工發(fā)放現(xiàn)金紅包 企業(yè)通過微信等第三方支付平臺向普通員工發(fā)放的現(xiàn)金紅包，實質(zhì)是企業(yè)對職工某種形式的獎勵?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)定，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。發(fā)放的現(xiàn)金紅包符合職工薪酬定義，應(yīng)比照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》中“2211應(yīng)付職工薪酬”第三條的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，即根據(jù)員工提供服務(wù)的收益對象分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“在建工程”、“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—微信錢包”科目。企業(yè)員工領(lǐng)取微信紅包時，借記“應(yīng)付職工薪酬—微信錢包”科目，貸記“其他貨幣資金/銀行存款——微信錢包”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個人所得稅”科目。 第三類：企業(yè)向高管人員發(fā)放現(xiàn)金紅包 企業(yè)向高管人員發(fā)放的微信現(xiàn)金紅包，根據(jù)企業(yè)發(fā)放紅包的性質(zhì)不同，其相應(yīng)的賬務(wù)處理也不一樣。一般而言，如果企業(yè)發(fā)放的微信現(xiàn)金紅包是當(dāng)年或者當(dāng)月的績效獎勵，則可并入當(dāng)月薪金做賬務(wù)處理，處理方式與普通員工的類似。但如果企業(yè)發(fā)放的微信現(xiàn)金紅包與高管工作年限之類的掛鉤，則應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制在各年提費(fèi)用。計提時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬—微信錢包”科目;到高管滿足微信現(xiàn)金紅包發(fā)放條件，企業(yè)先通過計算，將應(yīng)發(fā)部分撥付給第三方支付平臺及發(fā)放的賬務(wù)處理同前面一樣;如果高管未滿足條件而不需要支付微信現(xiàn)金紅包，借記“應(yīng)付職工薪酬—微信錢包”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 如果企業(yè)提取的與高管年限掛鉤的微信現(xiàn)金紅包，在支付到期口前，購買了理財產(chǎn)品，則按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》進(jìn)行賬務(wù)處理(“交易性金融資產(chǎn)”或“持有至到期投資”等)。如果是將資金轉(zhuǎn)入余額寶，方便隨時提現(xiàn)，獲得的收益類似于銀行活期利息，則應(yīng)沖減“財務(wù)費(fèi)用”。如果企業(yè)對高管人員發(fā)放的現(xiàn)金紅包是與企業(yè)股份掛鉤的，則按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號——企業(yè)年金基金》進(jìn)行賬務(wù)處理。 3.企業(yè)發(fā)放卡券紅包 企業(yè)對用戶和員工(含高管)發(fā)放的卡券紅包，主要目的是為了促使他們通過參與線上活動而帶動線下消費(fèi)。這類業(yè)務(wù)涉及企業(yè)向第三方支付平臺支付流量費(fèi)用和銷售貨款回收等賬務(wù)處理。 企業(yè)向第三方支付平臺支付流量費(fèi)用，分為事先知道流量和事先不知道流量兩種。如果企業(yè)選擇確保發(fā)出卡券紅包量的方式發(fā)放紅包，則手續(xù)費(fèi)是確定的，支付手續(xù)費(fèi)時，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“其他貨幣資金/銀行存款——微信錢包”科目。如果企業(yè)選擇按最終發(fā)放卡券紅包的流量計算手續(xù)費(fèi)，那么手續(xù)費(fèi)事先不能確定，企業(yè)需要等卡券紅包發(fā)放后，根據(jù)第三方支付平臺內(nèi)確定的卡券紅包數(shù)據(jù)確定最終應(yīng)繳納的手續(xù)費(fèi)，賬務(wù)處理同前面一樣。 用戶用卡券紅包消費(fèi)或者提貨時會享受到卡券優(yōu)惠，有關(guān)貨款是用戶先支付給第三方支付平臺，第三方支付平臺按照約定期限，支付給發(fā)放卡券的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)按照商業(yè)折扣進(jìn)行賬務(wù)處理。這里需要明確的是企業(yè)卡券紅包銷售收入的確認(rèn)時間點是用戶向第三方支付平臺付款還是第三方支付平臺向企業(yè)付款。我們認(rèn)為用戶使用卡券向第三方支付平臺付款符合現(xiàn)行收入準(zhǔn)則確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。用戶使用卡券向第三方支付平臺支付款項時：借記“其他貨幣資金/銀行存款—微信錢包”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目;同時結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本。若貨款山第三方支付平臺轉(zhuǎn)賬至企業(yè)賬戶時，轉(zhuǎn)賬收取的手續(xù)費(fèi)則計入“財務(wù)費(fèi)用”，借記“銀行存款”、“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他貨幣資金/銀行存款—微信錢包”科目。 原問題：《麻煩求教委托第三方發(fā)微信紅包的財務(wù)科目》

  回復(fù)于 2022-05-14 10:04:28